El CARF del Reino Unido entra en fase operativa: ¿Cómo informan los proveedores de servicios y qué impacto tendrá en los inversores?

Para los proveedores de servicios, el CARF es un requisito de datos y cumplimiento que opera durante todo el año.

Escrito por: Fintax

Introducción

El CARF del Reino Unido ha entrado en su primer año de recolección de datos. Los proveedores de servicios de activos criptográficos registrados (RCASP) en el Reino Unido deben enviar los datos de identidad de los usuarios y las transacciones recolectados en 2026 a la HMRC a más tardar el 31 de mayo de 2027, y el Reino Unido planea iniciar el primer intercambio de información antes del 30 de septiembre de ese mismo año.

A primera vista, el primer informe no se presentará hasta 2027, pero el trabajo que los proveedores realmente necesitan completar ya ha comenzado en 2026: obtener la auto-certificación fiscal al abrir cuentas, identificar la residencia fiscal de los usuarios, organizar las transacciones de acuerdo con el CARF, registrar las transferencias de billeteras externas y mantener datos completos para el registro, notificación y presentación de informes en XML. El CARF no es un formulario que se llena al final del año, sino un mecanismo de informes que opera durante todo el año.

Hasta el 23 de junio de 2026, la lista de compromisos formalmente publicada por el Foro Global de la OCDE incluye 76 jurisdicciones, de las cuales 46 (incluido el Reino Unido) se han comprometido a realizar el primer intercambio en 2027. Aquí, el "compromiso de intercambio inicial" se refiere a la programación de la implementación y no significa que las 46 jurisdicciones intercambiarán todos los datos entre sí en la primera ronda; las relaciones de intercambio específicas aún dependen de la entrada en vigor de la legislación local, las notificaciones de las autoridades competentes y la activación de asociaciones.

Este artículo desglosará estas reglas desde cuatro niveles: primero, determinar qué entidades que ejecutan o facilitan transacciones de activos criptográficos y que tienen un vínculo con el Reino Unido pertenecen a los RCASP; luego, explicar qué información de identidad de los usuarios y datos de transacciones deben recolectar las plataformas; a continuación, revisar cómo la HMRC utilizará estos datos dentro del Reino Unido y los enviará a otras jurisdicciones una vez que las relaciones de intercambio estén en vigor; y finalmente, presentar los riesgos de sanciones en los procesos de debida diligencia, auto-certificación, conservación de registros, registro, notificación a los usuarios y presentación de informes anuales.

1. ¿Qué es el CARF? ¿Cómo permite a las autoridades fiscales ver las transacciones criptográficas transfronterizas?

CARF significa Marco de Reporte de Activos Criptográficos, y es un estándar global de intercambio automático de información fiscal sobre activos criptográficos lanzado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en 2022.

Su mecanismo central de funcionamiento es que los proveedores de servicios de activos criptográficos (RCASP) que tienen la obligación de informar recolectan información sobre los clientes y las transacciones relacionadas, y la envían a la autoridad fiscal de su ubicación, que luego intercambia información entre las autoridades fiscales. Esto es similar al CRS en el ámbito financiero tradicional, pero el CARF cubre principalmente el intercambio entre activos criptográficos y monedas fiduciarias, el intercambio entre diferentes activos criptográficos y las transacciones relacionadas con la transferencia de activos criptográficos.

El CARF informa sobre "quién realizó qué transacciones de activos criptográficos", y no calcula directamente los impuestos para los usuarios. Después de obtener la información, las autoridades fiscales aún deben determinar, de acuerdo con la legislación fiscal de su país, si las transacciones son imponibles, cuál es el costo y cuánto ingreso imponible se genera al final.

Supongamos que un residente fiscal del Reino Unido utiliza una plataforma de criptomonedas en el extranjero que tiene la obligación de informar bajo el CARF; esta plataforma enviará datos a la autoridad fiscal de su ubicación, que luego compartirá esos datos con la HMRC, permitiendo que la HMRC tenga conocimiento de las transacciones criptográficas de los residentes fiscales del Reino Unido en plataformas extranjeras; a la inversa, los datos de no residentes en plataformas criptográficas del Reino Unido también pueden ser intercambiados por la HMRC a otras jurisdicciones.

2. Implementación específica del CARF en el Reino Unido

2.1 Base legal y cronograma clave

Las reglas básicas del CARF del Reino Unido están contenidas en el Reglamento de 2025 sobre Proveedores de Servicios de Activos Criptográficos (Requisitos de Diligencia Debida e Informe) (SI 2025/744). Este reglamento entrará en vigor el 1 de enero de 2026 y establece obligaciones de diligencia debida, conservación de registros, presentación de informes anuales, notificación a los usuarios, registro y sanciones.

La primera tarea en la línea de tiempo es recolectar auto-certificaciones válidas de los usuarios. Los nuevos usuarios deben presentar una auto-certificación válida al establecer una relación con un RCASP, y el RCASP debe obtener dicha certificación antes de realizar transacciones para ellos; los usuarios que ya existían antes del 1 de enero de 2026 deben completar esto a más tardar el 31 de diciembre de 2026. Los proveedores de servicios del Reino Unido también deben completar el registro en la HMRC antes del 31 de enero de 2027 y notificar a los usuarios relevantes que su información será enviada a la HMRC y que puede ser intercambiada con jurisdicciones asociadas.

El primer informe cubrirá el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026 y debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de mayo de 2027; después de eso, se presentará anualmente antes del 31 de mayo con datos del año natural anterior. Los informes se enviarán a través de archivos XML dedicados, y hasta ahora, el portal en línea para la presentación de informes aún no se ha lanzado.

2.2 Quién necesita informar: primero ver el negocio, luego el vínculo con el Reino Unido

Determinar si una entidad pertenece a los RCASP del Reino Unido se divide en dos pasos: primero, ver si realiza o facilita transacciones de activos criptográficos de manera comercial para los clientes; segundo, ver si tiene un vínculo fiscal definido con el Reino Unido.

La HMRC evalúa el vínculo en el orden de la residencia fiscal del Reino Unido, establecimiento en el Reino Unido, gestión en el Reino Unido, tener un lugar de negocios permanente o sucursal en el Reino Unido; cuando la misma entidad tiene vínculos de igual rango en múltiples jurisdicciones del CARF, puede elegir completar la diligencia debida y el informe en una de las jurisdicciones para evitar la duplicación de obligaciones de informe. Sin embargo, esta elección no afecta los requisitos de informe CARF dentro del Reino Unido: si la entidad relevante pertenece a los RCASP del Reino Unido, incluso si elige completar la diligencia debida y el informe en otra jurisdicción del CARF, aún debe cumplir con las obligaciones de diligencia debida y de informe hacia la HMRC para los usuarios residentes fiscales del Reino Unido. Además, un tercero puede presentar el archivo XML en nombre de la entidad, pero el RCASP sigue siendo responsable de la precisión y completitud del informe.

2.3 Información que debe ser reportada: información de identidad y datos de transacciones

Los RCASP del Reino Unido deben llevar a cabo procedimientos de diligencia debida para usuarios individuales, entidades y personas relacionadas. Los sujetos a informar incluyen residentes fiscales del Reino Unido y residentes fiscales de jurisdicciones que el CARF del Reino Unido ha designado como reportables; los RCASP del Reino Unido informarán a la HMRC la información de identidad de los sujetos a informar recolectada, así como la información de transacciones de activos criptográficos relacionadas. Para más detalles sobre el contenido a informar, consulte la imagen a continuación:

De acuerdo con las reglas de la HMRC, la información de transacciones se basa en cada usuario sujeto a informar y se resume anualmente según "activos criptográficos relevantes --- tipo de transacción". Esto significa que los diferentes activos criptográficos involucrados por el mismo usuario deben clasificarse por separado, y las compras y ventas de moneda fiduciaria, intercambios de moneda a moneda, transferencias entrantes, salientes y transferencias de billeteras externas bajo el mismo activo criptográfico también deben resumirse según las categorías de transacción correspondientes.

Cada tipo de transacción sigue ciertas reglas de informe: las compras y ventas de moneda fiduciaria deben informar el monto neto de moneda fiduciaria pagado o recibido durante todo el año para ese tipo de activo criptográfico; los intercambios de moneda a moneda deben informar el valor justo de mercado en el punto de disposición y adquisición; otras transferencias entrantes y salientes generalmente deben informar el valor justo total, la cantidad total de unidades y el número de transacciones, y cuando el RCASP conoce la naturaleza de la transacción, debe distinguir aún más entre tipos como airdrops, ingresos por staking, ingresos por minería, préstamos de activos criptográficos, colaterales, etc. Para los activos transferidos a billeteras externas cuya relación con un VASP o institución financiera no se puede confirmar, se debe informar por separado el valor justo total y la cantidad total de unidades de los activos criptográficos relevantes.

2.4 Después de que la HMRC recibe los datos, ¿a dónde fluirá la información?

El marco CARF de la OCDE está diseñado principalmente para el intercambio transfronterizo, pero el Reino Unido ha ampliado su aplicación a informes internos mediante legislación local. La información del CARF del Reino Unido fluye por tres vías:

1. Uso interno: los RCASP del Reino Unido envían datos de usuarios residentes en el Reino Unido a la HMRC, que puede utilizar directamente para la verificación fiscal interna.

2. Intercambio externo: los RCASP del Reino Unido envían datos de usuarios no residentes a la HMRC, que luego enviará esos datos a la jurisdicción correspondiente una vez que la relación de intercambio esté en vigor.

3. Intercambio entrante: los datos generados por residentes fiscales del Reino Unido en RCASP en el extranjero pueden ser enviados primero a la autoridad fiscal local y luego intercambiados con la HMRC por la otra parte.

Por lo tanto, la presentación de datos a la HMRC y el intercambio de datos con el extranjero no son la misma acción. La primera es la presentación de datos por parte del RCASP a la HMRC de acuerdo con la legislación interna del Reino Unido, mientras que la segunda es un intercambio transfronterizo entre autoridades fiscales que también debe cumplir con los requisitos de jurisdicciones asociadas y relaciones de intercambio.

2.5 Mecanismo de sanciones

Las sanciones del CARF del Reino Unido no solo se aplican a la falta de presentación de informes anuales. Existen sanciones independientes para los procesos de diligencia debida, auto-certificación, conservación de registros, notificación a los usuarios, presentación de informes y registro. La tabla a continuación muestra los límites máximos legales, y la HMRC decidirá si imponer sanciones y el monto específico de la sanción en función de la naturaleza de la conducta, razones razonables y la situación de corrección.

3. ¿Qué significa el CARF para los proveedores de servicios y los inversores?

3.1 Para los proveedores de servicios: el KYC existente no es suficiente, también se necesita información fiscal y criterios de transacción

El cambio más directo del CARF es que integra la diligencia fiscal y el informe de transacciones en las operaciones diarias de los proveedores de servicios. Los proveedores pueden reutilizar parte de la información de KYC, pero no pueden simplemente usar la información de identidad de la lucha contra el lavado de dinero como sustituto de la auto-certificación del CARF. La jurisdicción en la que el usuario es residente fiscal, si la información del número de identificación fiscal (TIN) cumple con los requisitos, cómo se clasifica la entidad y si es necesario identificar a los beneficiarios finales, deben ser tratados por separado.

Aunque el primer informe será en 2027, los proveedores no pueden esperar hasta que se inicie el servicio de presentación de informes para organizar los datos históricos. Si faltan auto-certificaciones de usuarios existentes, registros de billeteras externas e información de transacciones anuales desde el principio, será difícil realizar un informe completo posteriormente.

Para los inversores: el total reportado por la plataforma no es igual a los ingresos imponibles

El CARF no cambiará los impuestos existentes ni las reglas de cálculo de impuestos; los datos reportados por la plataforma tampoco son una tabla de cálculo de impuestos. La plataforma puede reportar datos agregados de transacciones como compras y ventas de moneda fiduciaria, intercambios de moneda a moneda y transferencias de billeteras externas, pero la declaración personal aún debe determinar la naturaleza de las transacciones, calcular costos y ganancias de acuerdo con la legislación fiscal del Reino Unido. Las transferencias entre billeteras propias donde el usuario mantiene la propiedad beneficiaria generalmente no constituyen una disposición en el sentido del impuesto sobre ganancias de capital, incluso si esa transferencia se incluye en los datos del CARF por la plataforma.

La HMRC ha declarado que la información del CARF se utilizará para vincular las actividades de activos criptográficos con los registros fiscales de los contribuyentes. Los inversores deben conservar información sobre el tipo de activo, la fecha de la transacción, la cantidad de activos, el valor en libras esterlinas en la fecha de la transacción, los registros de compra y venta, los extractos bancarios y las direcciones de billeteras, y mantener evidencia que respalde los costos, gastos y cálculos de valoración.

3.3 Plataformas en el extranjero y billeteras externas no equivalen a una zona ciega de información

Cuando los residentes fiscales del Reino Unido utilizan RCASP en el extranjero que participan en el CARF, los datos relevantes pueden ingresar a la HMRC a través de intercambios transfronterizos; las transferencias desde RCASP del Reino Unido a billeteras externas cuya relación con un VASP o institución financiera no se puede confirmar también pueden ser reportadas por la plataforma como transferencias de billeteras externas. Para los inversores, el enfoque no debe ser solo determinar si una transacción será vista por la plataforma, sino asegurarse de que la identidad de residente fiscal, la auto-certificación, los registros de transacciones y la declaración personal puedan explicarse mutuamente. El CARF informa sobre "qué transacciones ocurrieron", y la legislación fiscal luego determina "cuánto ingreso imponible se generó a partir de esa transacción".

Conclusión

El primer informe del CARF del Reino Unido no se cerrará hasta mayo de 2027, pero la calidad del informe depende de los datos de usuarios y transacciones que los proveedores generen en 2026. La evaluación del alcance, la auto-certificación fiscal, la clasificación de transacciones, la identificación de billeteras externas y la conservación de evidencia deben completarse antes de que se abra la ventana de presentación.

Para los proveedores de servicios, el CARF es un requisito de datos y cumplimiento que opera durante todo el año; para los inversores, el CARF en sí no cambiará las reglas fiscales existentes, pero establecerá una relación de verificación más directa entre los datos de la plataforma, los intercambios transfronterizos y las declaraciones fiscales personales. Los informes CARF de los proveedores de servicios y las declaraciones fiscales personales no son iguales en propósito y criterios de cálculo, y el tratamiento fiscal específico aún debe determinarse de acuerdo con los hechos de la transacción y la legislación fiscal aplicable.

Este contenido se ofrece únicamente con fines informativos generales y no constituye un asesoramiento financiero, de inversión, legal ni fiscal. Cualquier evento, recompensa, promoción en línea o información relacionada que se mencione en el presente documento no debe considerarse como una recomendación, solicitud o invitación a comprar, vender, operar o de negociar de otra manera con cualquier criptoactivo. Los criptoactivos son sumamente volátiles y pueden provocar pérdidas. La disponibilidad de los servicios, productos y eventos relacionados de WEEX puede variar según la región. Tienes la responsabilidad de asegurarte de que tu participación esté de acuerdo con las leyes y regulaciones locales vigentes.