پیش‌نویس مالیات کریپتو آلمان در ۲۰۲۷: ارزیابی جایگزین ۵۰ درصدی چه معنایی دارد؟

بر اساس پیش‌نویس وزارت دارایی فدرال آلمان درباره مالیات بر کریپتو، اگر یک پلتفرم داخلی نتواند تاریخ و هزینه‌های خرید را تأیید کند، باید هنگام فروش، از ۵۰ درصد عواید فروش مالیات کسر کند. این پیش‌نویس هنوز قانون نشده است: از اواسط ⁦09/2026⁩ در حال مشورت میان‌وزارتی است و نه کابینه، نه بوندستاگ و نه بوندسرات درباره آن تصمیم نگرفته‌اند. تا آن زمان، قوانین فعلی پابرجا هستند: برای کوین‌هایی که تا ۳۱ ⁦12/2026⁩ خریده شده‌اند، دوره نگهداری یک‌ساله حفظ می‌شود.

وضعیت فعلی: نخستین متن مشخص، اما هنوز نه قانون

وزارت دارایی فدرال پیش‌نویس لایحه‌ای درباره «دارایی‌های کریپتویی نگهداری‌شده به‌صورت خصوصی» را برای مشورت میان‌وزارتی ارسال کرده است. شرکت مشاوره مالیاتی GTK Steuerberater در بررسی خود از پیش‌نویس مورخ ۱۵ ⁦09/2026⁩ (gtkp.de) توضیح می‌دهد که این وضعیت چه معنایی دارد: هنوز تصمیمی از سوی کابینه گرفته نشده، موضوع به بوندستاگ یا بوندسرات نرسیده، اما نخستین متن قانونی مشخص در دست است. تاکنون متن کامل منتشرشده‌ای در bundesfinanzministerium.de در دسترس نیست؛ مفادی که در اینجا آمده‌اند از یادداشت‌های مؤسسات حقوقی و گزارش‌هایی گرفته شده‌اند که از پیش‌نویس نقل‌قول کرده‌اند.

تا زمانی که قانون دیگری تصویب نشده، § 23 EStG اجرا می‌شود: دارایی‌های کریپتویی که به‌صورت خصوصی نگهداری می‌شوند «دارایی‌های دیگر» محسوب می‌شوند؛ سود تنها زمانی مشمول مالیات است که بیش از یک سال میان خرید و فروش فاصله نیفتاده باشد و پس از آن معاف از مالیات است. در این بازه، آستانه معافیت ۱٬۰۰۰ یورو در هر سال تقویمی اعمال می‌شود. دادگاه مالی فدرال این طبقه‌بندی را در رأی مورخ ۱۴ ⁦02/2023⁩ (IX R 3/22) تأیید کرد؛ همان‌طور که مؤسسه حقوقی ECOVIS KSO در ۱۱ ⁦09/2026⁩ خلاصه کرد (ecovis-kso.com).

پیش‌نویس چه چیزی را تغییر می‌دهد؟

پیش‌نویس دسته‌ای به نام «دارایی کریپتویی مبادله‌ای» (Tauschkryptowert) ایجاد می‌کند: دارایی کریپتویی مشمول MiCAR، مقررات اتحادیه اروپا درباره بازارهای دارایی‌های کریپتویی، که به‌عنوان وسیله مبادله پذیرفته شده و از سوی بانک مرکزی یا نهاد عمومی صادر نشده باشد؛ در عمل، عمدتاً بیت‌کوین و اتر (GTK Steuerberater، ۱۵ ⁦09/2026⁩، gtkp.de). سود حاصل از فروش دارایی‌های کریپتویی مبادله‌ای، درآمد حاصل از دارایی‌های سرمایه‌ای (§ 20 EStG) محسوب می‌شود و مشمول ۲۵ درصد مالیات تکلیفی به‌علاوه مالیات اضافی همبستگی خواهد بود؛ مدت نگهداری کوین‌ها اهمیتی نخواهد داشت و دوره نگهداری یک‌ساله دیگر برای آن‌ها اعمال نمی‌شود (POELLATH، دکتر David Hötzel، «اصلاح مالیاتی برنامه‌ریزی‌شده برای دارایی‌های کریپتویی»، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com).

حمایت فقط شامل دارایی‌های موجود می‌شود. نظام جدید دارایی‌های کریپتویی مبادله‌ای را دربرمی‌گیرد که پس از ۳۱ ⁦12/2026⁩ خریداری یا دریافت شده باشند. برای خریدهای پیش از آن تاریخ، دوره نگهداری یک‌ساله همچنان پابرجاست؛ دارایی‌هایی که پیش‌تر با معافیت مالیاتی فروخته شده‌اند، معاف باقی می‌مانند و دارایی‌ای که دوره یک‌ساله نگهداری آن در ۱ ⁦01/2027⁩ هنوز ادامه دارد، همچنان می‌تواند معاف شود. در آغاز سال، افزایش مبنای بهای تمام‌شده‌ای در کار نیست: تاریخ و هزینه‌های تاریخی خرید همچنان تعیین‌کننده‌اند (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com؛ GTK Steuerberater، ۱۵ ⁦09/2026⁩، gtkp.de).

قرار است قواعد ماهوی از ۱ ⁦01/2027⁩ اجرا شوند، اما کسر خودکار مالیات بر عایدی سرمایه از سوی ارائه‌دهندگان خدمات کریپتویی داخلی فقط از ۱ ⁦01/2028⁩ آغاز می‌شود. برای سال ۲۰۲۷، این به معنای اظهار شخصی درآمد است: الزام به کسر مالیات فقط شامل ارائه‌دهندگان داخلی می‌شود، درحالی‌که در خودامانی — کیف‌پول‌هایی که کلیدهای خصوصی‌شان را خودتان نگه می‌دارید —، امور مالی غیرمتمرکز بدون پلتفرم واسطه و ارائه‌دهندگان خارجی، مسئولیت گزارش‌دهی بر عهده دارنده دارایی است (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com؛ GTK Steuerberater، ۱۵ ⁦09/2026⁩، gtkp.de).

مبنای مالیاتی جایگزین: کسر مالیات از نیمی از عواید فروش

مبنای مالیاتی جایگزین — که اغلب مبنای جایگزین ۵۰ درصدی نامیده می‌شود — به دو داده نیاز دارد: تاریخ خرید و هزینه‌های خرید. اگر پلتفرم نتواند آن‌ها را مشخص کند، در ابتدا می‌تواند به اطلاعاتی که خود مؤدی ارائه می‌کند اتکا کند، مشروط بر اینکه داده متناقضی وجود نداشته باشد. اگر نتوان از آن اطلاعات استفاده کرد، محاسبه مالیات تکلیفی خرید را پس از ۳۱ ⁦12/2026⁩ فرض می‌کند و مالیات را بر مبنای نیمی از عواید فروش محاسبه می‌کند؛ این حکم در § 43a (2) پیش‌نویس آمده است (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com؛ Patrick Hansen، پست در X مورخ ۲۵ ⁦09/2026⁩، x.com/paddi_hansen).

مقایسه با اوراق بهادار قابل توجه است: طبق § 43a (2) EStG فعلی، اگر داده‌های خرید اوراق بهادار قابل اثبات نباشد، مبنای جایگزین ۳۰ درصد عواید فروش است. بنابراین نرخ ۵۰ درصدی برای کریپتو از قاعده مشابه اوراق بهادار سخت‌گیرانه‌تر خواهد بود (ECOVIS KSO، ۱۱ ⁦09/2026⁩، ecovis-kso.com). GTK Steuerberater انتظار دارد این موضوع دقیقاً در فرایند قانون‌گذاری با انتقاد روبه‌رو شود (۱۵ ⁦09/2026⁩، gtkp.de).

مبلغ کسرشده، محاسبه نهایی مالیات نیست: معمولاً می‌توان کسر بیش از حد را در فرایند ارزیابی مالیاتی اصلاح کرد. بااین‌حال، در این فاصله ریسک نقدینگی بر عهده دارنده دارایی است، زیرا ابتدا پول کسر می‌شود (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com). انتقال دارایی از خودامانی یا از یک پلتفرم خارجی به پلتفرمی داخلی به‌ویژه تحت تأثیر قرار می‌گیرد: در این حالت، کسر مالیات شامل دارایی‌هایی می‌شود که پلتفرم دریافت‌کننده از سابقه آن‌ها اطلاعی ندارد.

نمونه محاسبه: خرید کوین‌ها در ۲۰۲۴ و نگهداری در خودامانی، سپس انتقال به پلتفرمی آلمانی در ۲۰۲۸

در ۲۰ ⁦11/2024⁩، ۱ بیت‌کوین را به قیمت ۳۰٬۰۰۰ یورو می‌خرید و خودتان نگه می‌دارید. در ۲۰۲۸ آن را به یک پلتفرم آلمانی منتقل می‌کنید و به قیمت ۳۳٬۰۰۰ یورو می‌فروشید. در این مثال فرض شده است که انتقال میان کیف‌پول‌های متعلق به خودتان، فروش مشمول مالیات نیست و فقط فروش در پلتفرم مشمول مالیات می‌شود (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com). سود واقعی ۳٬۰۰۰ یورو است.

این محاسبات نمونه‌ای از سازوکار پیش‌نویس هستند. آن‌ها نشان می‌دهند انتقادها از کجا ناشی می‌شوند: اینکه فروش بیت‌کوینی که در ۲۰۲۴ خریده شده به کسر حدود ۴٬۳۰۰ یورو منجر شود یا نه، به مدارک بستگی دارد، نه به میزان سود.

درآمد مالیاتی پیش‌بینی‌شده در پیش‌نویس

پیش‌نویس انتظار دارد درآمد مالیاتی اضافی از سال ۲۰۲۸ و هم‌زمان با آغاز کسر مالیات آشکار شود. این ارقام از پیش‌نویس لایحه گرفته شده‌اند که Blocktrainer.de در ۹ ⁦09/2026⁩ آن‌ها را بازنشر کرد (blocktrainer.de) و extraETF (Thomas Brummer) نیز در ۱۰ ⁦09/2026⁩ به آن‌ها پرداخت (extraetf.com).

این‌ها برآوردهای پیش‌نویس هستند، نه نرخ‌های در حال اجرا. رقم صفر برای سال ۲۰۲۷ با سازوکار طرح سازگار است: در آن سال دارندگان دارایی درآمد خود را شخصاً اظهار می‌کنند.

واکنش‌های فعالان صنعت

Patrick Hansen، مدیر ارشد راهبرد و سیاست‌گذاری اتحادیه اروپا در Circle، در پستی در X مورخ ۲۵ ⁦09/2026⁩ (x.com/paddi_hansen) استدلال می‌کند که مبنا قرار دادن نیمی از عواید فروش، به‌طور ضمنی فرض می‌کند قیمت‌ها میان خرید و فروش دو برابر شده‌اند: بیت‌کوین در مقایسه با یک سال قبل با قیمت پایین‌تری معامله می‌شد و عملکرد بیشتر دارایی‌های کریپتویی در آن دوره بدتر بود. بنابراین مصرف‌کنندگان عادی که نمی‌توانند هزینه‌های خرید خود را به‌درستی مستند کنند، مالیات بیش از حدی می‌پردازند — حتی ممکن است هنگام فروش با زیان نیز مالیات بدهند. این دیدگاه اوست؛ مبنای جایگزین خود در پیش‌نویس آمده است، همان‌طور که Bitcoin.com News (Sergio Goschenko) در ۲۵ ⁦09/2026⁩ گزارش کرد (news.bitcoin.com).

دکتر David Hötzel از POELLATH این متن را نهایی نمی‌داند: ممکن است در روند قانون‌گذاری تغییر کند، کسر موقت حتی در مواردی که سود واقعاً اندک است می‌تواند بالا باشد و حمایت از دارایی‌های موجود عملاً به مستندات قابل‌اعتماد وابسته است (PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com).

دارندگان دارایی اکنون چه مدارکی می‌توانند گردآوری کنند؟

چه دارایی‌های کریپتویی خود را در WEEX نگه دارید یا معامله کنید و چه در پلتفرمی دیگر، اکنون می‌توانید سوابق خود را بررسی کنید و ببینید آیا تاریخ خرید و هزینه‌های هر موقعیت قابل اثبات است یا نه. حمایت از دارایی‌های موجود به تاریخ خرید بستگی دارد: اگر خرید پیش از ۱ ⁦01/2027⁩ انجام شده باشد، قوانین قدیمی همچنان قابل استفاده‌اند — اما فقط در صورتی که بتوان تاریخ را اثبات کرد. گردآوری مدارک تا زمان انتقال کوین‌ها به یک پلتفرم آلمانی دیر است، زیرا در نبود داده‌های قابل‌تأیید، مبنای جایگزین از سال ۲۰۲۸ اعمال می‌شود (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com).

همچنین، پیش‌نویس صراحتاً درآمدهای زیر را در دسته دارایی‌های تازه‌خریداری‌شده قرار می‌دهد: درآمد حاصل از وام‌دهی — قرض دادن کوین‌ها در ازای دریافت بهره — و استیکینگ غیرفعال — پاداش دریافت‌شده در ازای در اختیار گذاشتن کوین‌ها برای شبکه — اگر پس از ۳۱ ⁦12/2026⁩ دریافت شوند، دارایی تازه‌خریداری‌شده محسوب می‌شوند؛ حتی اگر کوین‌های مبنای آن دارایی موجود باشند (§ 20 (1) no. 12 EStG-E؛ POELLATH، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com؛ GTK Steuerberater، ۱۵ ⁦09/2026⁩، gtkp.de). هر مبادله‌ای واگذاری مشمول مالیات است، از جمله مبادله یک کریپتو با کریپتویی دیگر؛ چنین رویدادهایی را بعداً فقط می‌توان از روی سابقه معاملات بازسازی کرد (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com).

این موارد، راهنمای مستندسازی POELLATH («اکنون سابقه و داده‌های مالیاتی را ایمن کنید»، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com)، GTK Steuerberater («چه کاری اکنون منطقی است»، ۱۵ ⁦09/2026⁩، gtkp.de) و ECOVIS KSO («سرمایه‌گذاران کریپتو اکنون چه چیزهایی را باید بررسی کنند؟»، ۱۱ ⁦09/2026⁩، ecovis-kso.com) را گرد هم می‌آورند.

مواردی که پیش‌نویس درباره آن‌ها سکوت کرده است

زیان‌ها: زیان دارایی‌های موجود در چارچوب تهاتر § 23 EStG باقی می‌ماند، زیان دارایی‌های تازه‌خریداری‌شده به چارچوب درآمد سرمایه‌ای منتقل می‌شود و هیچ قاعده انتقالی میان این دو وجود ندارد. به همین دلیل، ECOVIS KSO و POELLATH از دو چارچوب جداگانه برای تهاتر زیان‌ها سخن می‌گویند (ECOVIS KSO، ۱۱ ⁦09/2026⁩، ecovis-kso.com؛ POELLATH، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com).

هدایا و ارث: پیش‌نویس برای دارایی‌های کریپتویی مبادله‌ای که بلاعوض به دست آمده‌اند، هزینه خرید ۰ یورویی در نظر می‌گیرد. متن مشخص نمی‌کند که آیا هدیه یا ارثی که پس از ۳۱ ⁦12/2026⁩ دریافت شود، حمایت متصل به دارایی موروثیِ پیشین را پایان می‌دهد یا نه؛ POELLATH این موضوع را یکی از مهم‌ترین پرسش‌های باز برای برنامه‌ریزی ارث و دارایی می‌داند (PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com).

قرار است توکن‌های پول الکترونیکی صادرشده تحت عنوان IV MiCAR معاف باشند؛ بنابراین، هر استیبل‌کوینی به‌طور خودکار از دامنه شمول خارج نمی‌شود (GTK Steuerberater، ۱۵ ⁦09/2026⁩، gtkp.de).

پرسش‌های متداول

آیا مبنای جایگزین همین امروز اعمال می‌شود؟

خیر. این مبنا در پیش‌نویس لایحه آمده که در حال مشورت میان‌وزارتی است؛ تصمیم کابینه، بوندستاگ و بوندسرات هنوز در پیش است. تا زمانی که قانونی تصویب شود، § 23 EStG و دوره نگهداری یک‌ساله اعمال می‌شود (GTK Steuerberater، ۱۵ ⁦09/2026⁩، gtkp.de).

خریدهای انجام‌شده تا ۳۱ ⁦12/2026⁩ مشمول چه حکمی هستند؟

آن‌ها دارایی موجود محسوب می‌شوند. دوره نگهداری یک‌ساله همچنان اعمال می‌شود، دارایی‌هایی که پیش‌تر با معافیت مالیاتی فروخته شده‌اند معاف می‌مانند و دوره یک‌ساله‌ای که در ۱ ⁦01/2027⁩ هنوز ادامه داشته باشد، همچنان می‌تواند به پایان برسد. افزایش مبنای بهای تمام‌شده در آغاز سال برنامه‌ریزی نشده است (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com).

بار مالیاتی دارایی‌های تازه‌خریداری‌شده چقدر خواهد بود؟

طرح شامل ۲۵ درصد مالیات تکلیفی به‌علاوه مالیات اضافی همبستگی است؛ بدون مالیات کلیسا، این رقم حدود ۲۶٫۳۷۵ درصد خواهد بود و به مدت نگهداری بستگی ندارد (ECOVIS KSO، ۱۱ ⁦09/2026⁩، ecovis-kso.com؛ POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com). در سال ۲۰۲۷، این موضوع از طریق اظهارنامه مالیاتی انجام می‌شود؛ کسر خودکار مالیات از سوی ارائه‌دهندگان داخلی از سال ۲۰۲۸ آغاز خواهد شد (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com).

اگر مدرکی وجود نداشته باشد چه اتفاقی می‌افتد؟

در این صورت، پلتفرم کسر مالیات را بر مبنای نیمی از عواید فروش محاسبه می‌کند. کسر بیش از حد را می‌توان در فرایند ارزیابی مالیاتی اصلاح کرد؛ تا آن زمان، پول کسرشده باقی می‌ماند (POELLATH، PE-Magazin، ۱۵ ⁦09/2026⁩، pe-magazin.com؛ ECOVIS KSO، ۱۱ ⁦09/2026⁩، ecovis-kso.com).

این مطلب مشاوره مالیاتی نیست.

منتشرشده در ۲۶ ⁦09/2026⁩ · منتشرشده توسط WEEX · استانداردهای تحریریه WEEX