Оподаткування віртуальних активів: впровадження у 2027 році?... Проблема з вартістю придбання

Уряд оголосив про реформу податкової системи. Оскільки ринок нерухомості був найбільшою проблемою, найбільше уваги з боку політиків та ЗМІ було приділено податкам, пов'язаним з нерухомістю. Однак, з іншого боку, існувала велика зацікавленість у тому, чи було фактично переглянуто оподаткування цифрових активів, яке постійно викликало суперечки через труднощі на ринку та реальну можливість оподаткування.

Коли ми розглянули план реформування податкової системи, виявилося, що не було жодних суттєвих змін щодо доходів від цифрових активів, які оподатковуються як інші доходи. Сьогодні ми спробуємо передбачити, що може статися, якщо оподаткування цифрових активів буде впроваджено в такому вигляді.

1. Вказані недоліки

Протягом тривалого часу багато експертів вказували на те, що в нинішньому стані впровадження оподаткування є складним, і що необхідні доповнення.

2. План реформування податкової системи поки що лише "урядовий проект"

У новому плані реформування податкової системи не було жодних змін щодо доходів від цифрових активів, і занепокоєння інвесторів зростає. З іншого боку, приємно, що нещодавно в Національній податковій службі було створено відділ, що займається оподаткуванням цифрових активів, і розпочато дослідження з зовнішніми експертами.

Варто зазначити, що оголошення про реформу податкової системи не означає, що законодавство буде змінено або впроваджено. Щоб законодавство було змінено, його потрібно ухвалити, а для цього потрібно пройти через парламент.

Як показує практика, у 2024 році, напередодні впровадження оподаткування цифрових активів у 2025 році, парламент ухвалив рішення про двохрічну відстрочку.

Звичайно, відстрочка оподаткування в останній момент або відсутність попереднього законодавства є абсолютно неприйнятними, оскільки це порушує принципи передбачуваності та правової стабільності, які є найважливішими в податковому законодавстві. Обов'язок сплати податків є частиною прав членів суспільства, тому, принаймні, кожен повинен знати, коли і скільки податків він має сплатити.

3. Як буде здійснюватися звітність

Згідно з чинним податковим законодавством, доходи від цифрових активів оподатковуються окремо, без об'єднання з іншими доходами, за окремою ставкою, і звітність повинна подаватися у травні наступного року (ст. 14, п. 3, п. 8, ст. 70 Закону про податок на доходи). Тобто, якщо оподаткування почнеться з 1 січня 2027 року, перша звітність буде подана у травні 2028 року.

Зустрічаючи багатьох інвесторів у цифрових активів та надаючи їм податкові послуги, я зрозумів, що найважливішим фактором при розрахунку доходів від цифрових активів є "вартість придбання". Згідно з чинним податковим законодавством, доходи від цифрових активів розраховуються на основі різниці між вартістю продажу та вартістю придбання, як показано на малюнку нижче.

Простими словами, вартість продажу є сумою, яку я отримав за продаж цифрових активів, тому її легко розрахувати, але вартість придбання може бути невизначеною, якщо активи були придбані до впровадження оподаткування у 2027 році або якщо фактична вартість придбання невідома. Податкове законодавство передбачає різні методи визначення вартості придбання для таких випадків.

По-перше, якщо цифрові активи, придбані до 2027 року, будуть продані після впровадження оподаткування, це буде об'єктом оподаткування. Однак впровадження оподаткування з 2027 року означає, що оподаткуванню підлягає лише приріст вартості після 2027 року, тому оподаткування приросту вартості до 2027 року є порушенням принципу зворотного оподаткування (ст. 18, п. 2 Закону про основи оподаткування).

Отже, згідно з чинним податковим законодавством, для цифрових активів, придбаних до 2027 року, вартість придбання визначається як більша з фактичної вартості придбання та ринкової вартості на 31 грудня 2026 року, що компенсує цей недолік, і це називається "припустимою вартістю придбання" (ст. 37, п. 5 Закону про податок на доходи).

Ринкова вартість на 31 грудня 2026 року для цифрових активів, які підлягають оцінці (такі як Upbit, Bithumb та інші біржі), визначається як середня ціна, оголошена на момент 1 січня 2027 року о 00:00, а для інших цифрових активів - за ціною, оголошеною іншими постачальниками цифрових активів у той же момент (ст. 88, п. 2 Постанови про виконання Закону про податок на доходи).

5. Однак на практиці отримати вартість придбання дійсно важко

Таким чином, отримання вартості придбання є найважливішим завданням для оподаткування доходів від цифрових активів, але насправді перевірити цю вартість на закордонних біржах та DEX є дуже складним завданням. Особливо, оскільки на кожній закордонній біржі місце завантаження звітів та формат файлів різні, а DEX, які надають звіти про угоди, не завжди надають достатньо інформації для перевірки вартості придбання, якщо угоди проводилися лише через ончейн-гаманець у минулому.

Хоча це не є абсолютно неможливим, оскільки потрібно перевірити кожен смарт-контракт в ончейн, щоб підтвердити, що відбулися угоди, це може бути практично важко.

6. Чому не можна сказати, що "припустима вартість придбання є достатньою"

Якщо ви не знаєте вартість придбання, ви можете використовувати припустиму вартість придбання. Однак цифрові активи не є стабільними активами з постійним зростанням, а є дуже волатильними, тому немає гарантії, що фактична вартість придбання буде меншою за ринкову вартість на 31 грудня 2026 року. Навпаки, в умовах нинішнього ринку фактична вартість придбання може бути навіть більшою.

Припустимо, що ви придбали 1 монету A у 2025 році за 10 мільйонів вон, ринкова вартість на 31 грудня 2026 року становила 60 мільйонів вон, а ви продали її за 70 мільйонів вон у 2027 році.

У цьому випадку платник податків фактично зазнав збитків у 30 мільйонів вон, але якщо він не зможе підтвердити фактичну вартість придбання, він буде зобов'язаний сплатити податок у розмірі 1,65 мільйона вон. Це означає, що податки можуть виникнути навіть у випадках збиткових угод.

Отже, отримання фактичної вартості придбання є найважливішим завданням для платників податків, які подають звітність, і як податкові консультанти, так і Національна податкова служба повинні мати технічну можливість для отримання та перевірки фактичної вартості придбання. Це не просто питання заохочення добросовісної звітності, а питання того, чи може система насправді працювати.

7. На завершення

Принцип "де є дохід, там є податок" є необхідним для забезпечення справедливого оподаткування. Однак, з іншого боку, також необхідно мати раціональні правила, які можуть бути прийнятними для платників податків та зацікавлених сторін, а також інфраструктуру для їх реального виконання.

Ми сподіваємося, що за залишок часу до впровадження оподаткування податкові органи, галузь та експерти об'єднають свої зусилля, щоб оподаткування цифрових активів стало стабільним. І ми рекомендуємо інвесторам вже зараз організувати свої звіти про угоди з цифровими активами, дані про вартість придбання та залишки на кінець 2026 року.

Цей контент надано лише для загальних інформаційних цілей і не є фінансовою, інвестиційною, юридичною чи податковою консультацією. Події, нагороди, онлайн-акцій або пов’язану інформацію, згадана тут, не слід розглядати як рекомендацію, прохання чи запрошення до купівлі, продажу, торгівлі чи інших операцій з криптоактивами. Криптоактиви є дуже волатильними та можуть призвести до збитків. Доступність послуг, продуктів WEEX та пов’язаних із ними подій може відрізнятися залежно від регіону. Ви несете відповідальність за забезпечення відповідності вашої участі чинному місцевому законодавству та нормативним актам.