ARCA: Una pequeña empresa puede presentar hasta 89 declaraciones juradas al año y enfrentar multas de hasta 10 millones de dólares

Un empleador de pequeña empresa puede presentar hasta 89 declaraciones juradas a la Agencia de Control de Ingresos y Aduanas (ARCA) en un año. Hasta hace poco, solo eran 25, pero la inclusión de nuevas modalidades ha llevado a un aumento en este tipo de requisitos.

En el caso de un fontanero que trabaja como autónomo, el número de declaraciones juradas anuales aumentó de 14 a 38. Esto lo señala Miriam Roldán, una de las especialistas fiscales que forma parte del grupo que suele reunirse con el Ministro de Economía, Luis Caputo, para discutir cuestiones fiscales. La experta advierte que la proliferación de documentos hace que los contribuyentes estén más expuestos al incumplimiento y a recibir multas.

"Hoy, no solo se ha multiplicado el número de declaraciones juradas, sino también el riesgo de caer en incumplimiento. Entre declaraciones informativas y determinativas, un empleador de pequeña empresa registrado (RI) debe presentar 89 declaraciones juradas al año," explicó Roldán a Ámbito.

Las sanciones por incumplimiento en una declaración informativa simple ante ARCA oscilan entre 220,000 y 440,000 dólares y se aplican automáticamente al detectar la violación. En los casos de declaraciones fiscales determinativas, las multas oscilan entre 5 millones y 10 millones de dólares.

Roldán recordó que cuando lo que era AFIP comenzó a aplicar multas, existía la figura del Responsable No Registrado, quien, al no pagar IVA, solo pagaba su jubilación y seguro de salud, y presentaba una declaración jurada al año. Esa figura ya no existe.

La situación es más compleja ahora. Con la promulgación de la Ley de Inocencia Fiscal, las multas aplicadas por ARCA por incumplimiento en la presentación de la documentación correspondiente también se han actualizado. Uno de los problemas identificados por Roldán es que las sanciones carecen de proporcionalidad. Un autónomo sin empleados y una gran empresa pagan lo mismo por no presentar a tiempo una declaración informativa ante ARCA.

En la última reunión que los especialistas fiscales mantuvieron con Caputo, Roldán le entregó un borrador de un proyecto de ley para modificar el régimen de multas. La propuesta busca establecer una mayor proporcionalidad y otorgar plazos más largos antes de que ARCA aplique una sanción.

El documento, al que tuvo acceso Ámbito, propone que, para microempresas e individuos, haya una reducción del 80% en las multas; para pequeñas empresas, una reducción del 60%; para empresas medianas de nivel 1, una reducción del 40%; y para empresas medianas de nivel 2, hasta una reducción del 20%.

Por otro lado, busca eliminar las multas automáticas. En este esquema, ARCA debería primero notificar al contribuyente del incumplimiento. A partir de ese momento, comenzaría un período de gracia, que sería de 90 días para microempresas e individuos, 60 días para pequeñas empresas, 45 días para empresas medianas de nivel 1, y 30 días calendario para empresas medianas de nivel 2.

Una vez que estos plazos expiren, ARCA estaría en condiciones de notificar al contribuyente sobre la aplicación de la multa (con los descuentos anticipados), quien, si rectifica el incumplimiento dentro de los 15 días, evitaría pagar la sanción.

"La actualización nominal proporcionada por la Ley N° 27.799 respondió a una lógica de ajuste inflacionario pero no consideró la capacidad de contribución del contribuyente," señala el borrador del proyecto justificando la iniciativa.

En este sentido, argumenta que "la entidad perjudicial de la sanción no se mide en términos nominales absolutos, sino en su proporción relativa a la capacidad económica del sujeto". Mantiene que "un mínimo uniforme carga igualmente a quienes facturan millones y a quienes ganan un ingreso de subsistencia, volviéndose confiscatorio para el pequeño contribuyente ---en conflicto con el Artículo 17 de la Constitución Nacional--- mientras que es prácticamente insignificante para el gran contribuyente".

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