CARF: o Senado coloca suas criptomoedas no exterior sob a mira da Receita Federal

A Receita Federal, versão de longo alcance. O Senado examina nesta terça-feira, 27 de outubro, a partir das 14h30, o projeto de lei que autoriza a França a aprovar o CARF, o acordo da OCDE sobre a troca automática de dados de criptomoedas. O princípio se resume em uma frase. As plataformas do mundo todo declararão seus clientes à sua própria Receita Federal e os arquivos acabarão no país de residência de cada um.

O calendário tem humor. Os deputados retomam, de fato, no mesmo dia, a análise do orçamento de 2027. Esperam uma taxa sobre as conversões para stablecoins e a obrigação de declarar as grandes carteiras. Bercy em breve terá os dados e talvez as regras para utilizá-los.
Os pontos-chave deste artigo:

• O Senado examinou o projeto de lei que permite à França aprovar o acordo CARF da OCDE, visando a troca automática de dados de criptomoedas em escala global.
• Este dispositivo internacional imporá às plataformas de criptomoedas fora da UE a declaração das informações de seus clientes, com uma implementação gradual até 2029.

O CARF explicado sem jargão fiscal

O mecanismo já existe para suas contas bancárias. Desde 2017, a norma comum de declaração da OCDE (CRS em inglês) obriga os bancos estrangeiros a relatar as contas de não residentes. Um francês que mantém uma conta em Genebra é conhecido pela DGFiP sem ter pedido nada a ninguém.

O sistema se baseia na reciprocidade. A França envia a Berna o que sabe sobre as contas dos residentes suíços na França e a Suíça retribui. Cada país fala apenas com sua própria Receita Federal, que depois faz a triagem por nacionalidade fiscal.

As criptomoedas escapavam a essa rede. Uma exchange baseada em Cingapura não é um banco e a conta que um francês abria lá não aparecia em nenhum arquivo. A OCDE, portanto, publicou em 2022 o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), a mesma lógica aplicada aos ativos digitais.

Cada prestador envolvido coleta a identidade de seus clientes e sua residência fiscal. Ele declara então para cada criptomoeda o número de operações e seu valor total no ano. Compras em euros ou dólares, trocas entre criptomoedas e transferências para fora entram no relatório.

O que o Senado vota exatamente nesta terça-feira

O projeto de lei nº 921 consiste em dois artigos. O primeiro autoriza a aprovação do acordo multilateral sobre o CARF, assinado pela França em 26 de novembro de 2024 em Assunção com 48 outros Estados e territórios. O segundo diz respeito a um adendo ao acordo bancário que circula os dados de contas desde a receita de 2016.

Por que o Parlamento deve se envolver? O artigo 53 da Constituição exige seu aval para esse tipo de compromisso internacional, e sem ele a França não pode ativar as trocas. Os senadores não reescreverão nada, no entanto. Um acordo internacional não é emendado no Parlamento. Ele é aprovado ou rejeitado em bloco, aqui após trinta minutos de tempo de fala distribuídos entre os grupos.

Um calendário apertado

O governo iniciou a procedimento acelerado assim que o texto foi apresentado em 27 de julho. A análise se limita, portanto, a uma leitura por câmara. A comissão de finanças o adotou sem modificações em 21 de outubro, com o relatório nº 83 do senador Emmanuel Capus.

Logo antes, o hemiciclo examina o adendo à convenção fiscal França-Índia de 1992. A Índia faz parte das quatro jurisdições que não assumiram nenhum compromisso sobre o CARF, junto com El Salvador, Geórgia e Vietnã. Um esforço está em andamento junto a Nova Délhi, segundo o relatório.

O texto seguirá então para a Assembleia Nacional. Seu dossiê legislativo ainda não fixa nenhuma data de exame.

DAC8 para a Europa e o CARF para o resto do mundo

Na União Europeia, a coleta já começou. Desde 1º de janeiro de 2026, as plataformas de criptomoedas estabelecidas na UE registram seus dados sob a diretiva DAC8, transposta pela lei de finanças para 2025. A primeira declaração à DGFiP abrangerá as transações de 2026. A DAC8 é, na verdade, a versão europeia do CARF. Ambos os textos exigem os mesmos dados, mas a DAC8 só se aplica entre os 27 Estados membros.

O CARF exporta esse dispositivo para fora da Europa. O relatório Capus lista 77 jurisdições comprometidas a aplicá-lo até 14 de setembro de 2026, segundo um cronograma estendido por três anos.

• 46 jurisdições para as primeiras trocas em 2027, incluindo a França
• 27 em 2028, entre as quais Suíça e Singapura
• 4 em 2029, incluindo os Estados Unidos, comprometidos sem ter assinado o acordo multilateral

O Japão e o Reino Unido estão entre os 56 signatários do acordo. No entanto, a assinatura sozinha não desencadeia nada. << A simples assinatura do acordo não é suficiente para tornar automaticamente operacionais as trocas >>, escreve o relator, e cada par de países ainda deve ativar os seus.

A França também estabelecerá suas condições. Um anexo especificará suas exigências de proteção de dados e as jurisdições que não as respeitarem não receberão nada. Emmanuel Capus fez essa resposta em comissão à senadora Nathalie Goulet, preocupada após a fuga de dados ocorrida na DGFiP.

O precedente bancário em números

No setor bancário, a França recebeu em 2025 informações sobre 11,6 milhões de contas mantidas no exterior. Seus saldos cumulados alcançavam 456 bilhões de euros, provenientes de 109 jurisdições. A primeira campanha, dez anos antes, contava com 1,16 milhão.

Para as criptomoedas, o volume esperado permanece << difícil de avaliar neste estágio >>, segundo o relator. A Adan estimava no início de 2025 que 10% dos adultos franceses possuíam criptoativos, totalizando entre 21 e 26 bilhões de euros.

O que muda concretamente para um detentor francês

Tudo depende de onde suas criptos estão guardadas. Quatro situações cobrem a maior parte dos detentores.

• Plataforma europeia. Você compra em uma exchange autorizada na França ou em outro lugar da UE. A DAC8 já transmite suas operações de 2026 e o CARF não acrescenta nada.
• Plataforma suíça ou singapurense. Suas operações de 2027 serão enviadas para a administração local, que as repassará à DGFiP em 2028 com seu nome, endereço e número fiscal.
• Plataforma americana. Os Estados Unidos só trocarão a partir de 2029, com dados de 2028.
• Wallet cuja chave você possui. Sem intermediário, portanto, nenhuma declaração automática. A emenda de Courson criaria uma simples obrigação de declaração acima de 100.000 euros, sem imposto adicional.

Em cada caso, a receita recebe o extrato nos nove meses seguintes ao final do ano em questão.

Suas obrigações, por sua vez, não mudam. Toda conta de ativos digitais aberta no exterior já deve constar no formulário 3916-bis, sob pena de 750 euros de multa por conta esquecida. A multa sobe para 1.500 euros quando o valor das contas ultrapassa 50.000 euros no ano.

Para memória, o 3916-bis sinaliza a existência de uma conta. O formulário 2086 calcula o imposto sobre suas mais-valias. São duas declarações distintas, e o CARF permite verificar ambas.

O que muda são os meios de controle. A DGFiP poderá cruzar as contas declaradas e as mais-valias reportadas no formulário 2086 com os fluxos enviados pelas próprias plataformas. Uma conta aberta em Zurique e esquecida no 3916-bis aparecerá nos arquivos recebidos em 2028.

As wallets auto-hospedadas permanecem fora do dispositivo. Sem intermediário, ninguém declara nada a ninguém. É precisamente essa lacuna que o orçamento de 2027 quer fechar.

O orçamento de 2027 escreve o futuro

O CARF fornece os dados. As regras de imposição estão sendo discutidas atualmente na Assembleia Nacional. A comissão de finanças rejeitou a parte de receitas do projeto de lei de finanças no dia 9 de outubro, de modo que o hemiciclo retorna à proposta do governo.

A flat tax de 31,4% sobre os ganhos de capital em criptomoedas permanece inalterada. Nenhuma emenda a afetou.

O imposto sobre conversões em stablecoins

As stablecoins concentram a batalha. Aprovada em sessão no dia 16 de outubro por 38 votos a 37, a emenda do deputado Nicolas Sansu (GDR) torna tributável a conversão de uma criptomoeda em stablecoin a partir de 1º de janeiro de 2027. Hoje, passar do bitcoin para o USDC não aciona nenhum imposto, desde que você não retorne a euros. As trocas entre criptomoedas, de fato, se beneficiam de um período de isenção fiscal, e apenas a saída para a moeda oficial ou a compra de um bem é tributada.

Com este texto, um ganho de capital de 40.000 euros convertido em stablecoin custaria 12.560 euros. Ele se aplica apenas aos tokens de moeda eletrônica no sentido do MiCA, ou seja, as stablecoins lastreadas em uma única moeda e aprovadas na Europa. Esta definição deixaria de fora o USDT, que não possui nenhuma aprovação do MiCA.

Carteiras não hospedadas e imposto de saída

Charles de Courson (LIOT) retorna com a declaração das carteiras não hospedadas acima de 100.000 euros detidas em 31 de dezembro. A obrigação é puramente declarativa. Ela não cria nenhum imposto e serve para informar ao fisco sobre a existência da carteira. Um esquecimento custaria até 10.000 euros de multa. Duas versões de um imposto de saída também estão em discussão. O princípio consiste em tributar seus ganhos de capital latentes no dia em que você deixar a França, mesmo que você não tenha vendido nada. A proposta de Nicolas Sansu visa os detentores de mais de 800.000 euros em criptomoedas, enquanto a outra é apoiada pelo grupo socialista.

O texto do governo prevê finalmente uma multa de 10.000 euros por solicitação. Ela se aplica às plataformas que se recusarem a transmitir seus documentos ao fisco. Tudo depende da votação solene sobre a parte de receitas. Os debates devem terminar na segunda-feira, 2 de novembro, e a votação está marcada para a tarde de terça-feira, 3 de novembro, na Assembleia. No entanto, uma rejeição derrubaria todo o projeto. Isso aconteceu em 23 de outubro com a parte de receitas do orçamento da Segurança Social, que foi rejeitada por 115 votos a 1.

Para a França, as primeiras trocas do CARF estão previstas para 2027 com as 45 outras jurisdições da primeira onda. Elas se referirão ao ano de 2026, e suas operações dos últimos dez meses já estão incluídas no escopo.