什么是《数字资产税收确定性法案》？全面了解美国新的加密货币税收法案

什么是《数字资产税收确定性法案》？

《数字资产税收确定性法案》已成为2026年美国最重要的加密货币税收提案之一。该法案编号为H.R. 10357，旨在更新涵盖日常加密货币支付、挖矿和质押、数字资产交易者、慈善捐赠以及多项反滥用条款的联邦税收规则。

2026年9月16日，美国众议院筹款委员会以38–5的票数通过了该法案的修订版本，并决定将其提交众议院全体审议。这代表着有意义的进展，但并不意味着该提案已经成为法律。

该法案仍必须以协调一致的版本通过众议院和参议院，并获得总统批准，其条款才能生效。在这一过程中，法案文本也可能发生变化。

对于加密货币用户而言，该提案之所以重要，是因为它试图回答一个多年来一直没有解决的实际问题：从支付咖啡费用到获得质押奖励，数字资产的每一种使用方式，是否都应按照最初为传统财产和金融工具制定的税收规则处理？

要点

• 《数字资产税收确定性法案》是拟议中的美国联邦法律，并非当前已经生效的规则。
• 众议院筹款委员会于2026年9月16日以38–5的票数通过了修订后的法案。
• 该提案涉及小额加密货币支付、挖矿和质押收入、交易者会计、慈善捐赠以及反滥用规则。
• 该法案将把洗售规则和推定出售规则延伸至符合条件的数字资产交易。
• 在正式颁布前，最终文本、生效日期、门槛和实施要求都可能发生变化。
• 除非并且直到新法律生效，加密货币持有者仍应继续遵守当前税收规则。

什么是《数字资产税收确定性法案》？

《数字资产税收确定性法案》是一项广泛的税收提案，旨在明确数字资产应如何按照美国《国内税收法典》处理。

根据众议院筹款委员会的摘要，该法案旨在降低日常使用加密货币时的合规障碍，同时将数字资产纳入多项已经适用于传统金融资产的税收规则。

该提案涵盖多种活动，而不是只关注一个问题，包括：

• 使用加密货币进行小额购买；
• 以商业方式交易数字资产；
• 通过挖矿或质押获得资产；
• 向慈善机构捐赠符合条件的数字资产；
• 围绕税务亏损出售并重新购入资产；
• 管理衍生品和其他复杂头寸。

因此，该法案不同于那些只处理交易申报或单项税收豁免的范围更窄的提案。

《数字资产税收确定性法案》已经通过了吗？

还没有。

在9月16日的逐条审议中，众议院筹款委员会通过了一项替代修正案，随后以38–5的票数投票决定将H.R. 10357提交众议院审议。委员会的正式逐条审议记录确认，该提案以修订后的形式推进。

这只是立法程序中的一个阶段，并不代表法案已经最终通过。

接下来的主要步骤可能包括：

1. 众议院全体审议并投票。
2. 参议院审议，参议院可能通过、否决或修改该提案。
3. 协调众议院和参议院版本之间的任何差异。
4. 将最终法案提交总统。
5. 如果法案成为法律，由财政部和美国国税局发布监管指引。

在这些步骤完成之前，纳税人仍须遵守现行联邦税收要求。

对于那些看到“新的加密货币税收规则已经到来”等标题的人来说，这一区别尤其重要。委员会的投票推动了提案进程，但并未立即改变加密货币的税务处理方式。

该法案将如何影响小额加密货币支付？

该法案的主要目标之一，是减轻小额、日常数字资产交易所涉及的税务和申报负担。

按照现行的一般框架，使用加密货币消费可能构成应税处置。用户可能需要比较支付时资产的价值与其成本基础，即使该加密货币只是用于购买价格不高的产品或服务。

这会给作为交换媒介使用的数字资产带来阻碍。一个人使用加密货币支付一顿饭时，可能需要计算资本利得或损失，而使用美元消费通常不会产生这样的计算。

委员会表示，H.R. 10357将消除影响日常数字资产支付的某些税收障碍。不过，用户在依赖任何豁免前，应确认最终的法定文本。相关交易限额、资产定义、记录保存条件和生效日期，将决定该条款在实践中的实际作用。

小额交易豁免可能使加密货币支付更容易管理，但并不一定会使每一笔加密货币交易都免税。更大额的处置、投资出售、兑换，以及不属于最终豁免范围的交易，仍需单独考虑。

加密货币交易者将面临哪些变化？

该提案将允许符合条件的数字资产交易商和交易者使用按市值计价会计法。

按市值计价处理通常会在纳税年度结束时，按照公允市场价值对涵盖的头寸进行估值，并将由此产生的收益或损失视为头寸已经出售来确认。这可以简化部分会计问题，但也可能加快应税收入的确认。

这一处理方式不会自动适用于每一位个人投资者。税法会区分投资者、交易者和交易商，而这些分类取决于个人活动的性质、频率、持续性和商业目的等事实。

因此，不应将该提案理解为允许所有加密货币持有者选择能够产生最低税额的会计方法。资格规则和未来的美国国税局指引仍然十分重要。

活跃交易者还应记住，交易记录仍不可或缺。WEEX等平台可以提供交易活动访问权限，但用户有责任按照其司法管辖区适用的规则保存所需记录。导出的历史记录应检查存款、提现、内部转账、费用、已实现结果，以及在其他平台或钱包上进行的任何交易。

洗售规则会适用于加密货币吗？

委员会摘要称，该法案将把现有的反滥用条款，包括洗售规则和推定出售规则，延伸至数字资产。

洗售通常是指出售一项资产并产生亏损，然后在受限制的期间内购入相同或实质相同的资产。规则适用时，立即扣除损失的请求可能会被拒绝，并计入替代头寸的税务基础。

在联邦洗售框架下，数字资产在历史上一直与股票和证券处于不同位置。延伸适用该规则，将减少投资者为了税务目的确认加密货币亏损、同时迅速重建实质相同头寸的机会。

重要的实施问题仍然存在：

• 法律将如何定义受涵盖的数字资产？
• 什么情况会使两个代币“实质相同”？
• 封装资产和流动性质押代币将如何处理？
• 不同钱包和交易所之间的购买行为会被合并计算吗？
• 去中心化金融交易将如何被识别？
• 新规则何时开始适用？

这些细节可能会实质性影响投资组合再平衡和税收损失收割。交易者不应假定，更换交易所或钱包就能让重新购买行为避开该规则；如果最终立法评估纳税人的整体活动，情况可能并非如此。

挖矿和质押税收将如何变化？

该法案还试图明确挖矿和质押的税务处理方式。

这是一个困难领域，因为挖矿和质押可能涉及几个经济性质不同的事件：

1. 参与者执行验证或计算工作。
2. 参与者获得奖励的权利。
3. 奖励被分发或变得可以使用。
4. 市场价值发生变化。
5. 参与者随后出售、兑换或消费该资产。

税务不确定性通常集中在何时确认收入，以及纳税人应如何确定用于计算后续收益或损失的成本基础。

一项可执行的规则需要处理收取、控制权、转让限制以及出售或使用奖励的能力等概念。它还可能需要区分直接网络奖励与通过交易所、验证者池、流动性质押协议或托管安排提供的服务。

委员会将该提案描述为明确挖矿和质押的处理方式，但在改变这些活动的申报方式前，纳税人应等待正式颁布的文本和实施指引。

该法案对加密货币捐赠意味着什么？

H.R. 10357还将寻求让某些数字资产捐赠与公开交易证券捐赠享有更大程度的同等待遇。

目前，捐赠升值的加密货币可能需要额外文件，在某些情况下还包括合格评估要求。行政负担可能会阻碍相对简单的慈善转让。

该提案将允许许多常见的交易数字资产获得类似公开交易证券的简化处理。如果该提案在配套保障措施下颁布，慈善机构接受数字资产以及捐赠者证明符合条件的捐赠都可能变得更加容易。

不过，最终结果将取决于符合条件的数字资产如何定义。流动性、价格透明度、交易所可用性、托管和估值，都可能影响哪些资产能够获得简化处理。

捐赠者仍需核实慈善机构的资格，记录转账，并遵守适用的扣除限额。

该提案为何不仅关系到税务申报？

更明确的税务处理方式可能影响数字资产的使用方式。

当每笔支付、每项奖励或每次投资组合调整都会产生不确定的申报义务时，用户可能会避免原本合法的活动。如果合规成本相对于交易价值过高，企业也可能不愿支持数字资产支付。

更可预测的规则可能支持：

• 日常数字资产支付；
• 标准化的交易所和钱包记录；
• 更明确的验证奖励处理方式；
• 更好地与税务软件集成；
• 更一致的慈善捐赠；
• 提高目前认为规则难以解释的用户的合规程度。

与此同时，明确并不总是意味着税负降低。扩大洗售、推定出售和其他反滥用条款的适用范围，可能限制加密货币投资者过去可以使用的策略。

因此，该提案将潜在的行政减负，与加密货币和传统金融资产规则之间更紧密的统一结合起来。

加密货币用户现在应该做什么？

最重要的一步，是将立法提案与已经生效的规则区分开来。

加密货币用户应继续：

• 保存完整的交易历史；
• 记录个人钱包与交易所账户之间的转账；
• 追踪所购资产的成本基础；
• 记录费用和交易日期；
• 区分转账与应税处置；
• 保留质押、挖矿和其他奖励的记录；
• 在情况复杂时咨询合格的税务专业人士。

用户还应关注众议院和参议院的完整流程，而不是依赖社交媒体摘要。委员会批准的提案仍可能被修改、推迟、与另一项法案合并，或最终无法成为法律。

对于使用多个平台的交易者，应将整个投资组合的记录集中整理。孤立地查看某一家交易所，可能会导致内部转账被误认为收入或资产处置。

结论

《数字资产税收确定性法案》是一次重要尝试，旨在使美国针对加密货币和其他数字资产的税收规则现代化。

其条款可能减轻小额加密货币支付相关的负担，明确挖矿和质押处理方式，为符合条件的交易者扩大会计选择，简化部分慈善捐赠，并将既有反滥用规则延伸至数字资产。

但是，H.R. 10357仍然只是拟议中的法律。9月16日的委员会投票推动了法案进程，但并未使其成为法律。

后续版本的文本，以及财政部或美国国税局最终发布的任何指引，将决定普通持有者、专业交易者、矿工、验证者和企业将发生多大变化。

本文仅供一般信息参考，不构成税务、法律或投资建议。税务处理取决于个人情况和适用法律。

常见问题

《数字资产税收确定性法案》已经成为法律了吗？

没有。众议院筹款委员会通过了修订版本，并决定将其提交众议院全体审议，但该法案在成为法律前仍必须完成剩余的立法程序。

什么是H.R. 10357？

H.R. 10357是分配给《数字资产税收确定性法案》的法案编号。该提案涉及美国联邦数字资产税收的多个方面。

小额加密货币购买会免税吗？

该提案旨在降低小额、日常数字资产交易的税收障碍。最终豁免门槛、符合条件的要求和生效日期，必须根据任何正式颁布的版本予以确认。

洗售规则会适用于比特币和其他加密货币吗？

委员会摘要称，该法案将把洗售规则适用于数字资产。最终定义将决定哪些资产和重新购买行为属于涵盖范围。

该法案将如何影响质押奖励？

该法案旨在明确挖矿和质押的税务处理。具体的收入确认规则将取决于最终法定文本及后续实施指引。