CARF adopté au Sénat : 5 questions pour comprendre ce qui change pour vos cryptos

Fin de l'angle mort crypto pour le fisc. Le Sénat a voté mardi 27 octobre, en première lecture, le projet de loi sur le CARF. Cet accord international permet aux pays de s'échanger automatiquement les données crypto de leurs contribuables. Nous vous présentions le texte le matin même, avant le vote. Le texte doit encore passer devant l'Assemblée nationale, à une date inconnue.

Derrière le sigle, une mécanique simple. Autrement dit, ce que votre plateforme sait de vous, le fisc le saura aussi. Les premières données arriveront en 2027, sur vos opérations de 2026. Voici ce que cela change, en cinq questions.

Points clés

• Le Sénat a voté sans retouche le projet de loi n° 921, porté par Jean-Noël Barrot
• Chaque année, les plateformes transmettront au fisc l'identité de leurs clients et leurs volumes par crypto
• La France fait partie des 46 pays qui échangeront dès 2027, avant la Suisse en 2028 et les États-Unis en 2029
• Aucun nouvel impôt : la flat tax de 30 % et le formulaire 3916-bis existent déjà, mais vos oublis deviendront visibles
• En 2025, l'échange équivalent pour les banques a livré au fisc 11,6 millions de comptes étrangers

Qu'est-ce que le CARF que le Sénat vient d'approuver ?

Le CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) est une norme créée par l'OCDE en 2022. En clair, il applique aux cryptos la recette du CRS, l'échange automatique de données bancaires en place depuis 2017. Ainsi, chaque pays collecte les données de ses plateformes et les envoie au fisc du pays où vivent les clients.

La France a signé l'accord le 26 novembre 2024 à Asunción, avec 48 autres États et territoires. Mais signer ne suffit pas : la Constitution exige un vote du Parlement pour approuver un traité. C'est pourquoi le ministre des Affaires étrangères a déposé ce projet de loi le 27 juillet, en procédure accélérée.

Le texte compte deux articles. Le premier approuve l'accord CARF. Le second complète l'accord bancaire de 2014. Il étend l'échange aux monnaies électroniques et aux monnaies numériques de banque centrale, comme le futur euro numérique. Enfin, le rapporteur Emmanuel Capus a fait adopter l'ensemble sans modification en commission, puis en séance.

Que vont déclarer les plateformes crypto au fisc ?

Ce sont les intermédiaires qui déclarent, pas vous. Le texte vise les plateformes d'échange, les courtiers, les négociants et même les exploitants de distributeurs automatiques de cryptos.

Trois types d'opérations remontent : les échanges crypto contre euros , les échanges crypto contre crypto et les transferts, airdrops et revenus de staking compris. La plateforme additionne ensuite tout par crypto, entrées d'un côté et sorties de l'autre. En revanche, un paiement en crypto chez un commerçant n'apparaît en ligne séparée qu'au-delà de 50 000 dollars.

Côté identité, la plateforme transmet votre nom, votre adresse et votre pays de résidence fiscale. Elle ajoute votre numéro fiscal, celui qui figure sur votre avis d'impôt. Puis, pour chaque crypto, elle indique le nombre de transactions, les quantités et la valeur totale. Les stablecoins, les produits dérivés sur crypto et certains NFT entrent aussi dans le champ.

Le rapport du Sénat ne cache pas l'objectif. Le fisc veut repérer les plus-values non déclarées, l'usage de plateformes étrangères et les envois vers des wallets personnels. Selon le rapport, beaucoup de contribuables oublient d'ailleurs déjà de déclarer leurs comptes crypto ouverts à l'étranger.

Quand les premiers échanges arrivent-ils en France ?

La loi française a déjà fixé le calendrier. En effet, la loi de finances pour 2025 a intégré la directive européenne DAC8 au droit français. Un décret du 19 décembre 2025 en a ensuite précisé les détails. Depuis le 1er janvier 2026, les plateformes installées dans l'UE enregistrent donc vos transactions. Elles déposeront leur première déclaration en 2027.

Le CARF étend ce système au reste du monde. Les fiscs s'échangent les fichiers une fois par an, dans les neuf mois qui suivent la fin de l'année. Pour la France, les premiers dossiers venus de l'étranger arriveront donc en 2027, sur vos opérations de 2026.

Toutefois, Emmanuel Capus apporte une nuance dans son rapport : << La seule signature de l'accord ne suffit donc pas à rendre automatiquement opérationnels les échanges >>. Chaque pays doit d'abord confirmer à chacun de ses partenaires qu'il est prêt à échanger. De plus, la France exigera d'eux qu'ils respectent le RGPD, les règles européennes de protection des données.

Quelles plateformes et quels pays sont concernés ?

Au 14 septembre 2026, 77 pays et territoires ont pris un engagement. Quarante-six échangeront dès 2027, la France en tête, avec l'Allemagne, l'Espagne, le Royaume-Uni, le Japon et le Canada. Vingt-sept suivront en 2028, dont la Suisse, Singapour, les Émirats arabes unis et Hong Kong. Enfin, quatre attendront 2029, dont les États-Unis. Ils n'ont pas signé l'accord, mais ont promis de transmettre leurs données à partir de cette date.

Concrètement, Binance en France, Kraken en Irlande ou Coinbase au Luxembourg déclareront vos comptes. Ces sociétés appliquent déjà la directive DAC8. À l'inverse, quatre pays n'ont pris aucun engagement : El Salvador, la Géorgie, l'Inde et le Vietnam.

Pour mesurer l'ampleur, il suffit de regarder les comptes bancaires. En 2025, 109 pays ont transmis à la France des données sur 11,6 millions de comptes, pour 456 milliards d'euros au total. Pour la crypto, le rapporteur juge le volume << difficile à évaluer à ce stade >>. Selon l'Adan, un adulte français sur dix détenait des cryptos début 2025. Le total pesait entre 21 et 26 milliards d'euros.

Que devez-vous faire avant 2027 ?

Rien de neuf côté impôt. Le CARF ne crée aucune taxe, il rend visibles les oublis. Vos ventes de cryptos contre euros paient toujours la flat tax de 30 % au-delà de 305 euros de ventes par an. À l'inverse, un échange d'une crypto contre une autre reste non imposé tant que vous ne repassez pas en euros. Il apparaîtra pourtant dans les fichiers, ce qui aidera le fisc à reconstituer vos positions.

L'obligation la plus souvent oubliée concerne les comptes. Vous devez déclarer chaque année tout compte crypto ouvert, utilisé ou fermé à l'étranger sur le formulaire 3916-bis, même vide. L'oubli coûte 750 euros par compte, et 1 500 euros si sa valeur a dépassé 50 000 euros dans l'année. Avec le CARF, c'est la plateforme elle-même qui signalera un compte Kraken ou Bitstamp oublié.

Personne ne déclare votre wallet personnel, celui dont vous seul détenez les clés, car aucun intermédiaire ne le gère. Mais la plateforme déclarera chaque transfert vers ce wallet, avec la quantité et la valeur. Le fisc saura donc ce qui est sorti, sans savoir ce que vous en avez fait.

Reste le passé. Les plateformes transmettront d'abord vos opérations de 2026. Pour les années précédentes, corriger vous-même vos déclarations limite les pénalités. Depuis juin, Bercy peut en outre faire vendre vos cryptos directement sur votre plateforme pour recouvrer une dette fiscale.

Le texte part maintenant à l'Assemblée nationale, où les députés examinent en parallèle les amendements crypto du budget 2027. Ils voteront la première partie de ce budget le 3 novembre. De leur côté, les plateformes européennes déposeront leur première déclaration au printemps 2027. Les données de Singapour ou de Zurich suivront un an plus tard.