Korea Południowa w czołówce światowej pod względem opodatkowania działalności związanej z kryptowalutami, osiągając około 15 bilionów wonów

Skala działalności związanej z kryptowalutami, która może być opodatkowana w Korei Południowej, znalazła się w czołówce wśród głównych krajów na świecie.

Z raportu "Crypto Tax Report" opublikowanego przez Chainalysis 31 sierpnia wynika, że do 2025 roku globalna działalność związana z kryptowalutami, która może być opodatkowana, wyniesie ponad 457 miliardów dolarów. Korea zajmuje 11. miejsce wśród analizowanych krajów z łączną kwotą 10,9 miliarda dolarów.

Raport rozróżnia działalność, która może być opodatkowana, na zyski, dochody i płatności. Zyski obejmują zrealizowane zyski uzyskane na giełdach centralnych i zdecentralizowanych. Dochody pochodzą z wydobycia, stakingu, pożyczek i hazardu. Płatności obejmują przepływy związane z usługami sklepów oraz płatności między osobami.

Pod względem regionalnym, Ameryka Północna miała największą wartość, wynoszącą 134,6 miliarda dolarów. Unia Europejska zajęła drugie miejsce z 125,1 miliarda dolarów, a Azja Wschodnia osiągnęła 54,7 miliarda dolarów.

W skali krajowej, Stany Zjednoczone zajmują pierwsze miejsce z 112,6 miliarda dolarów. Niemcy osiągnęły 24,1 miliarda dolarów, a Chiny 21 miliardów dolarów. Wielka Brytania miała 19,4 miliarda dolarów, a Indie 19 miliardów dolarów. Korea osiągnęła 10,9 miliarda dolarów, z czego 2 miliardy dolarów pochodziły z dochodów, 3,2 miliarda dolarów z zysków, a 5,6 miliarda dolarów z płatności.

Korea osiągnęła również 144% w stosunku do deficytu rządowego w zakresie działalności związanej z kryptowalutami, które mogą być opodatkowane. Portugalia miała najwyższy wskaźnik wynoszący 201%. Szwajcaria osiągnęła 100%, Tajlandia 78%, a Grecja 67%. W tym porównaniu wykorzystano dane Międzynarodowego Funduszu Walutowego.

W odniesieniu do dochodów rządowych, obecność krajów rozwijających się była wyraźnie widoczna. Nigeria miała działalność związaną z kryptowalutami, która mogła być opodatkowana na poziomie 4,4 miliarda dolarów, co stanowi 12% rządowych dochodów wynoszących 35,5 miliarda dolarów. Tajlandia osiągnęła 12,5 miliarda dolarów, co stanowi 11% dochodów rządowych.

Jednak raport wyjaśnia, że te liczby nie oznaczają, że przekładają się na rzeczywiste wpływy podatkowe. Większość krajów nie ma stawki podatkowej wynoszącej 100% i teoretycznie nie zbiera wszystkich dochodów, które mogą być opodatkowane. Podatki od kryptowalut są szczególnie znane z wysokiego wskaźnika niewypłacalności.

Materiał z jednego ze szwedzkich raportów oszacował, że ponad 90% osób nie zgłasza działalności związanej z kryptowalutami. W Stanach Zjednoczonych doniesienia wskazują, że w 2022 roku różnica między kwotą podatku do zapłaty a rzeczywistą kwotą zapłaconą w związku z transakcjami związanymi z kryptowalutami wyniosła około 50 miliardów dolarów rocznie, co stanowi około 8% całkowitej luki podatkowej w danym roku.

Stany Zjednoczone zaczęły zmniejszać tę lukę dzięki wprowadzeniu formularza zgłoszeniowego 1099-DA dla sprzedaży aktywów cyfrowych. Raport Kongresu przewiduje, że system ten wygeneruje 28 miliardów dolarów wpływów podatkowych w ciągu 10 lat. Jednak krajowy system zgłaszania ma swoje ograniczenia, ponieważ podatnicy mogą prowadzić transakcje poza krajem zamieszkania.

Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) ogłosiła na koniec 2022 roku ramy raportowania kryptowalut (CARF), aby uzupełnić brak samodzielnego zgłaszania transakcji związanych z kryptowalutami. System ten został zaprojektowany jako narzędzie do wykrywania ryzyka, podobnie jak wspólne standardy raportowania w tradycyjnych finansach.

CARF nakłada obowiązek zbierania informacji o klientach i raportowania transakcji na giełdy centralne, pośredników i niektórych dostawców portfeli. Kilkadziesiąt krajów postanowiło rozpocząć wymianę informacji zgodnie z CARF od 2027 roku. W przyszłości liczba krajów uczestniczących ma wzrosnąć.

Znaczna część globalnych transakcji kryptowalutowych odbywa się w ramach ksiąg giełd centralnych, poza łańcuchem. Z punktu widzenia organów podatkowych, zrozumienie tego obszaru jest stosunkowo łatwe, ponieważ platformy znają swoich klientów, a zyski generowane w ramach zleceń można również zweryfikować.

CARF obejmuje również niektóre działania on-chain. Na przykład, jeśli fundusze przepływają z portfela osobistego do giełdy centralnej lub odwrotnie, mogą być zgłaszane jako sprzedaż. Jednak tylko 14% całkowitej działalności związanej z kryptowalutami, która może być opodatkowana, obejmuje zdarzenia objęte CARF. Pozostałe 86% to działania na giełdach zdecentralizowanych, transfery między osobami oraz przepływy dochodów on-chain, które są poza rzeczywistym zakresem ram.

Raport stwierdza, że nawet jeśli organy podatkowe otrzymają dane z CARF, nie będą w stanie uzyskać wszystkich kluczowych informacji potrzebnych do obliczenia dochodów podlegających opodatkowaniu. Często zdarza się, że podatnicy kupują kryptowaluty na jednej platformie, a następnie przenoszą je na inną. Często przechowują je w portfelach osobistych przed sprzedażą lub po zakupie.

CARF nie ma zastosowania wstecz. Większość giełd zdecentralizowanych również w praktyce znajduje się poza zakresem jego stosowania. Trudno jest również uchwycić transfery między osobami oraz działania związane z samodzielnym przechowywaniem, które nie mają związku z jurysdykcją CARF. Wiele nagród za wydobycie, dochodów ze stakingu oraz płatności za produkty i usługi również nie jest bezpośrednio uchwyconych.

Pozostaje również luka w zakresie kosztów nabycia. Nawet jeśli giełda zgłasza zbycie, często nie ma informacji o nabyciu kryptowalut zakupionych w innym miejscu. Dlatego dokładne obliczenie zysków i strat staje się trudne. Dane z CARF mają również ograniczenia, ponieważ są to dane zbiorcze, a nie jednostkowe transakcje.

Raport podkreśla, że nie oznacza to, że CARF należy zmodyfikować. Zwraca uwagę na wartość dostarczania informacji przez platformy, na których transakcje kryptowalutowe odbywają się w dużej skali, takie jak giełdy centralne. Jednak efekty reformy raportowania wzrosną, gdy będą połączone z przepływami pracy opartymi na danych blockchain.

Do 2025 roku zyski z transakcji związanych z giełdami centralnymi i zdecentralizowanymi mają wynieść 127,1 miliarda dolarów. To drugi co do wielkości element w globalnej działalności związanej z kryptowalutami, która może być opodatkowana, po płatnościach między osobami i płatnościach za usługi. Transakcje na giełdach są również obszarem, który jest bezpośrednio celowany przez system raportowania podobny do CARF.

W ostatnich latach zebrane dane ujawniły trzy główne trendy. Zrealizowane zyski na giełdach centralnych znacznie wahały się w zależności od sytuacji rynkowej. Działalność na giełdach zdecentralizowanych zyskała znaczący udział w globalnych przepływach, które mogą być opodatkowane. Wskazano również, że można oszacować zyski z transakcji w poszczególnych krajach. Działalność związana z kryptowalutami, która może być opodatkowana poza giełdami centralnymi, okazała się większa niż działalność związana z transferami do i z giełd centralnych.

Zrealizowane zyski na giełdach centralnych podążały za ogólnym trendem rynku kryptowalut. W 2021 roku wygenerowano zyski w wysokości 97,3 miliarda dolarów w silnym rynku wzrostowym. W 2022 roku, w wyniku upadku głównych giełd, rynek został wstrząśnięty, a straty wyniosły 38,1 miliarda dolarów. W 2023 roku zyski wzrosły do 4,4 miliarda dolarów. W 2024 roku osiągnięto zyski w wysokości 56,4 miliarda dolarów. Zrealizowane zyski w 2025 roku mają wzrosnąć o około 13% w porównaniu do roku poprzedniego, osiągając 63,7 miliarda dolarów.

W 2026 roku, na podstawie częściowych danych z początku sierpnia, odnotowano straty w wysokości 16,5 miliarda dolarów. Raport podkreśla, że należy ostrożnie interpretować te dane, ponieważ rok 2026 jest w toku. Warto również zauważyć, że w 2026 roku cena BTC spadła o około 50%, co wpłynęło na mechaniczne zmniejszenie zrealizowanych zysków.

Zyski netto kryptowalut przeniesionych na giełdy centralne i zdecentralizowane obliczono na podstawie średnich kosztów nabycia aktywów w klastrze portfela. Fundusze, które opuściły daną giełdę, uznano za sprzedaż. Transakcje zawierane przez użytkowników wewnątrz giełdy centralnej nie są widoczne w blockchainie, dlatego nie zostały uwzględnione.

Raport stwierdza, że transfery z portfela osobistego do giełdy są zazwyczaj dokonywane w celu sprzedaży. Dlatego nie wpływa to znacząco na dokładność wyników badania. Jednakże, jeśli wykluczyć zyski i straty powstałe w wyniku transakcji wewnętrznych na giełdach centralnych oraz transferów między giełdami, obserwowane zyski i straty mogą być niższe niż w rzeczywistości.

Z perspektywy blockchainu, Bitcoin nieprzerwanie dominował w zrealizowanych zyskach w latach, w których przynosił zyski. Wpływ cen i kapitalizacji rynkowej sprawił, że w 2021, 2024 i 2025 roku stanowił on ponad połowę zysków. Sieć Ethereum miała znaczący wkład w okresach wzrostu, ale w okresach spadku również znacząco zwiększała udział strat.

Inne łańcuchy, takie jak Solana, Tron, BNB Smart Chain i Base, zwiększyły aktywność użytkowników i wolumen transakcji on-chain, ale ich wkład na całym poziomie był stosunkowo niewielki.

Dla organów podatkowych taka cykliczność może być istotna. Niektóre kraje ograniczają możliwość przenoszenia strat z tytułu zbycia aktywów. Mogą również ograniczać rodzaje dochodów, z których można odliczyć straty kapitałowe, lub ograniczać kompensację zysków i strat między różnymi aktywami.

Całkowity trend może ukrywać wyniki indywidualnych podatników. Nawet w latach, w których występują straty, poszczególni podatnicy mogą osiągać znaczne zyski. To, czy konkretne zbycie przynosi zyski, czy straty, zależy nie od kierunku rynku, lecz od kosztów nabycia danego aktywa. Niektóre aktywa mogą poruszać się w przeciwnym kierunku niż makrotrend w danym roku. Dlatego nie można jednoznacznie stwierdzić, że spadek rynku oznacza zmniejszenie obciążenia podatkowego.

Niniejsza treść ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady finansowej, inwestycyjnej, prawnej ani podatkowej. Wszelkie wydarzenia, nagrody, promocje online lub powiązane informacje, o których tu mowa, nie powinny być traktowane jako rekomendacja, zachęta ani zaproszenie do kupna, sprzedaży, wymiany lub innego rodzaju obrotu aktywami kryptograficznymi. Aktywa kryptograficzne charakteryzują się dużą zmiennością i mogą prowadzić do strat. Dostępność usług, produktów i powiązanych wydarzeń WEEX może się różnić w zależności od regionu. Użytkownik jest odpowiedzialny za upewnienie się, że jego udział jest zgodny z obowiązującymi lokalnymi przepisami i regulacjami.