Crypto : Le fisc français pourrait recevoir les données des plateformes étrangères

Le Sénat a approuvé un accord permettant l'échange automatique d'informations sur les cryptos détenus auprès de prestataires étrangers. Ce texte ne crée aucun nouvel impôt, mais il donne surtout au fisc les moyens de comparer les déclarations des contribuables avec des données reçues chaque année de ses homologues.

En bref

• Le Sénat a approuvé un accord facilitant l'échange automatique de données sur les cryptos détenues à l'étranger.
• Le fisc français pourra recevoir chaque année des informations sur les comptes et les transactions des contribuables.
• Ces données permettront de repérer plus facilement les comptes non déclarés et les incohérences fiscales.
• Les premières déclarations sont attendues en 2027, dans le cadre du dispositif européen DAC8.
• Aucun nouvel impôt n'est prévu. Le dispositif vise à renforcer les contrôles, mais doit encore être définitivement approuvé.

Le fisc recevra les données sans ouvrir de contrôle préalable

Le projet de loi, adopté en première lecture le 27 octobre, autorise la France à approuver le Cadre de déclaration des cryptos élaboré par l'OCDE. Cet accord organise la collecte puis l'échange d'informations entre les administrations fiscales des pays participants.

Jusqu'à présent, l'identification d'un compte crypto étranger dépendait largement de sa déclaration par le contribuable ou d'une demande ciblée du fisc. Le nouveau dispositif inverse cette logique. Ainsi, les informations remonteront automatiquement, sans qu'un contrôle individuel soit d'abord engagé.

Les prestataires concernés devront notamment transmettre :

• L'identité de l'utilisateur et sa résidence fiscale ;
• Son numéro d'identification fiscale ;
• Les conversions entre cryptos et monnaies traditionnelles ;
• Les échanges effectués entre différents cryptos ;
• Les transferts réalisés depuis ou vers ses comptes ;
• Le nombre, la quantité et la valeur totale des opérations.

Les données seront regroupées par crypto et par catégorie de transaction. Elles seront ensuite échangées chaque année entre administrations, au plus tard neuf mois après la fin de la période concernée.

Le dispositif ne permettra donc pas au fisc français de suivre en direct chaque mouvement. Il lui fournira plutôt une synthèse annuelle suffisamment détaillée pour identifier un compte inconnu, mesurer les volumes échangés et repérer certaines incohérences.

Les déclarations pourront être recoupées à grande échelle

Le véritable changement concerne la capacité de vérification. Un contribuable français doit déjà déclarer certains comptes de crypto ouverts, détenus, utilisés ou clos à l'étranger. Il doit également déclarer ses opérations imposables selon les règles fiscales applicables.

Le fisc disposait toutefois de moyens limités pour vérifier ces informations lorsque la plateforme était située hors de France. Avec l'échange automatique, il pourra comparer les données étrangères aux comptes déclarés et aux plus-values mentionnées dans la déclaration de revenus.

Cette comparaison ne prouvera pas automatiquement une fraude. Une différence peut provenir d'un transfert entre deux portefeuilles crypto appartenant à la même personne, d'une opération non imposable ou d'une méthode de calcul différente. Elle pourra néanmoins déclencher une demande d'explication ou un contrôle.

Le rapporteur Emmanuel Capus a clairement distingué cette coopération des règles fiscales elles-mêmes :

Nous échangeons simplement davantage d'informations que nous collections déjà. 

Le texte vise donc les capacités de détection, et non le taux d'imposition des gains. La France a déjà transposé la directive européenne DAC8 dans la loi de finances pour 2025. Les prestataires doivent collecter les informations relatives aux transactions effectuées depuis le 1er janvier 2026. Les premières déclarations sont attendues en 2027.

L'accord de l'OCDE étend cette logique au-delà de l'Union européenne. Son efficacité dépendra cependant du nombre de pays participants et de la qualité des données fournies par leurs plateformes.

Le vote du Sénat n'ajoute aucun impôt et doit encore être finalisé

Le texte adopté par les sénateurs n'est pas encore une loi définitivement promulguée. Il a été transmis à l'Assemblée nationale dans le cadre d'une procédure accélérée. Le Parlement autorise ici l'approbation de deux accords internationaux signés à Assomption le 26 novembre 2024.

Aucun nouveau prélèvement n'est créé. Les règles déterminant l'imposition des plus-values restent inchangées, tout comme l'obligation de déclarer les comptes étrangers concernés. L'accord rend surtout les omissions plus faciles à découvrir.

Le dispositif conserve aussi des limites. Il dépend principalement des informations détenues par les plateformes et autres prestataires soumis aux obligations déclaratives. Un portefeuille autonome, dont l'utilisateur conserve lui-même les clés, ne peut pas transmettre directement l'identité de son propriétaire. Des données peuvent néanmoins apparaître lorsqu'un transfert passe par une plateforme réglementée.

La concentration d'informations sensibles soulève enfin un enjeu de sécurité. Les données fiscales associeront une identité à des avoirs et à des volumes de transactions. Le rapport du Sénat précise que la France exigera de ses partenaires des garanties de confidentialité et pourra refuser les échanges avec les juridictions ne respectant pas ses standards de protection.

Pour les détenteurs français, le principal changement ne sera donc pas une nouvelle taxe en 2027. Ce sera la disparition progressive de l'avantage informationnel dont bénéficiaient certains comptes étrangers. L'administration pourra connaître leur existence avant même d'interroger le contribuable.