Податковий законопроєкт Німеччини щодо криптовалют на 2027 рік: що означає замінна база оподаткування у 50 відсотків

Згідно із законопроєктом Федерального міністерства фінансів Німеччини щодо оподаткування криптовалют, вітчизняна платформа утримувала б податок із 50 відсотків виручки від продажу, якщо не може підтвердити дату придбання та витрати. Це ще не закон: із середини 09.2026 законопроєкт перебуває на міжвідомчому узгодженні, і ні федеральний уряд, ні Бундестаг, ні Бундесрат ще не ухвалили рішення. До того часу діють чинні правила: для монет, придбаних до 31 12.2026, зберігається однорічний строк володіння.

Поточний статус: перший конкретний текст, але ще не закон

Федеральне міністерство фінансів передало законопроєкт про «криптоактиви у приватному володінні» на міжвідомче узгодження. Податкова фірма GTK Steuerberater у своєму аналізі законопроєкту від 15 09.2026 (gtkp.de) пояснює, що означає цей статус: рішення федерального уряду ще немає, Бундестаг і Бундесрат його не розглядали, але це вже перший конкретний текст законодавства. Повного тексту, опублікованого на bundesfinanzministerium.de, поки що немає; наведені тут положення взято з меморандумів юридичних фірм і звітів, у яких цитують законопроєкт.

Поки не буде ухвалено інших норм, діє § 23 EStG: криптоактиви у приватному володінні вважаються «іншими активами», прибуток оподатковується, лише якщо між придбанням і продажем минув не більш як один рік, а після цього не оподатковується; у межах цього строку застосовується неоподатковуваний поріг у 1,000 євро за календарний рік. Федеральний фінансовий суд підтвердив цю класифікацію у своєму рішенні від 14 02.2023 (IX R 3/22) — про це юридична фірма ECOVIS KSO повідомила 11 09.2026 (ecovis-kso.com).

Що змінить законопроєкт

Законопроєкт вводить категорію «криптоактив для обміну» (Tauschkryptowert): криптоактив за MiCAR — регламентом ЄС про ринки криптоактивів, — який приймається як засіб обміну та не випускається центральним банком або державним органом. На практиці це переважно Біткоїн і Ефір (GTK Steuerberater, 15 09.2026, gtkp.de). Прибуток від продажу криптоактивів для обміну вважатиметься доходом від капітальних активів (§ 20 EStG), із нього утримуватимуть податок за ставкою 25 відсотків плюс надбавку солідарності незалежно від строку володіння монетами; однорічний строк володіння до них більше не застосовуватиметься (POELLATH, Dr. David Hötzel, «Запланована податкова реформа для криптоактивів», PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com).

Захист поширюватиметься лише на активи, якими вже володіють. Новий режим охопить криптоактиви для обміну, придбані або отримані після 31 12.2026. Для придбань до цієї дати зберігається однорічний строк володіння, активи, продаж яких уже був звільнений від податку, і надалі залишаються неоподатковуваними, а актив, щодо якого однорічний строк ще триває на 1 01.2027, усе ще може бути звільнений від податку. Перерахунку вартості на початок року не буде: вирішальними залишаються історична дата придбання та історичні витрати на придбання (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com; GTK Steuerberater, 15 09.2026, gtkp.de).

Основні положення мають набути чинності з 1 01.2027, але автоматичне утримання податку на доходи від капіталу вітчизняними постачальниками криптопослуг запровадять лише з 1 01.2028. У 2027 році це означає самостійне декларування: обов’язок утримувати податок поширюється лише на вітчизняних постачальників, тоді як у разі самостійного зберігання — гаманців, приватні ключі до яких ви зберігаєте самі, — децентралізованих фінансів без платформи-посередника та іноземних постачальників обов’язок звітувати залишається за власником (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com; GTK Steuerberater, 15 09.2026, gtkp.de).

Замінна база оподаткування: утримання податку з половини виручки від продажу

Для розрахунку замінної бази оподаткування — яку часто називають замінною базою у 50 відсотків — потрібні два відомості: дата придбання та витрати на придбання. Якщо платформа не може їх встановити, вона може спершу покладатися на дані, надані самим платником податків, якщо немає суперечливих даних. Якщо скористатися цією інформацією неможливо, під час утримання податку вважається, що актив придбали після 31 12.2026, а податок розраховується з половини виручки від продажу; це положення позначене як § 43a (2) законопроєкту (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com; допис Patrick Hansen у X від 25 09.2026, x.com/paddi_hansen).

Примітне порівняння з цінними паперами: за чинним § 43a (2) EStG замінна база для цінних паперів становить 30 відсотків виручки, якщо дані про придбання неможливо підтвердити. Отже, ставка 50 відсотків для криптоактивів була б суворішою за аналогічне правило для цінних паперів (ECOVIS KSO, 11 09.2026, ecovis-kso.com). GTK Steuerberater очікує, що саме цей пункт викличе критику під час законодавчого процесу (15 09.2026, gtkp.de).

Утримана сума не є остаточним нарахуванням податку: надмірне утримання зазвичай можна виправити під час процедури податкового розрахунку. Тим часом ризик для ліквідності несе власник, оскільки гроші спершу утримують (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com). Особливо це стосується переказів із гаманця для самостійного зберігання або з іноземної платформи на вітчизняну: у таких випадках податок утримують із активів, історія яких невідома платформі-одержувачу.

Приклад: монети придбано у 2024 році й самостійно зберігаються, а у 2028 році їх переказано на німецьку платформу

20 11.2024 ви купуєте 1 біткоїн за 30,000 євро та зберігаєте його самостійно. У 2028 році ви переказуєте його на німецьку платформу й продаєте там за 33,000 євро. У прикладі припускається, що переказ між власними гаманцями не є оподатковуваним продажем; оподатковується лише продаж на платформі (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com). Фактичний прибуток становить 3,000 євро.

Цей розрахунок ілюструє механізм, передбачений законопроєктом. Він показує, звідки виникає критика: чи призведе продаж біткоїна, придбаного у 2024 році, до утримання приблизно 4,300 євро, залежить від документації, а не від прибутку.

Які надходження прогнозує законопроєкт

Законопроєкт передбачає додаткові податкові надходження, які з’являться лише після запровадження утримання податку у 2028 році. Цифри взято із законопроєкту, відтвореного Blocktrainer.de 9 09.2026 (blocktrainer.de), а також підхопленого виданням extraETF (Thomas Brummer) 10 09.2026 (extraetf.com).

Це оцінки, наведені в законопроєкті, а не чинні ставки. Нульове значення за 2027 рік відповідає механізму: цього року власники самостійно декларуватимуть свої доходи.

Реакція галузі

Patrick Hansen, старший директор із питань стратегії ЄС і політики в Circle, у дописі в X від 25 09.2026 (x.com/paddi_hansen) стверджує, що база, яка становить половину виручки від продажу, неявно передбачає подвоєння ціни між купівлею та продажем: біткоїн торгувався дешевше, ніж рік тому, а більшість криптоактивів показали ще гірші результати за цей період. Тому звичайні споживачі, які не можуть належним чином підтвердити витрати на придбання, сплатили б надто багато податку — можливо, навіть продаючи активи зі збитком. Це його позиція; сама замінна база міститься в законопроєкті, про що Bitcoin.com News (Sergio Goschenko) повідомило 25 09.2026 (news.bitcoin.com).

Dr. David Hötzel (POELLATH) вважає формулювання остаточно не затвердженим: воно ще може змінитися під час законодавчого процесу, попереднє утримання податку може бути значним навіть у випадках справді невеликого прибутку, а захист наявних активів фактично залежить від надійної документації (PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com).

Що власники можуть зібрати вже зараз

Незалежно від того, чи зберігаєте ви криптоактиви або торгуєте ними на WEEX чи іншій платформі, уже зараз можна переглянути свої записи та перевірити, чи можна підтвердити дату придбання й витрати для кожної позиції. Захист наявних активів залежить від дати придбання: якщо це сталося до 1 01.2027, старі правила залишаються доступними — але лише за умови, що дату можна підтвердити. Збирати документи лише тоді, коли монети переказують на німецьку платформу, запізно, оскільки за відсутності даних, що піддаються перевірці, з 2028 року застосовується замінна база (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com).

Крім того, законопроєкт прямо зараховує до новопридбаних активів надходження від кредитування — передачі монет у позику під відсотки — та пасивного стейкінгу — винагороди за надання монет мережі, — отримані після 31 12.2026, навіть якщо базові монети вже були у власності (§ 20 (1) № 12 EStG-E; POELLATH, 15 09.2026, pe-magazin.com; GTK Steuerberater, 15 09.2026, gtkp.de). Кожен обмін є оподатковуваним відчуженням, зокрема обмін однієї криптовалюти на іншу; такі події можна буде відновити пізніше лише за історією торгів (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com).

Ці рекомендації узагальнюють поради щодо документації від POELLATH («Збережіть податкову історію та дані вже зараз», 15 09.2026, pe-magazin.com), GTK Steuerberater («Що варто зробити зараз», 15 09.2026, gtkp.de) та ECOVIS KSO («Що зараз варто перевірити інвесторам у криптовалюти?», 11 09.2026, ecovis-kso.com).

Що законопроєкт залишає невирішеним

Збитки: збитки за наявними активами залишаються в межах механізму взаємозаліку за § 23 EStG, збитки за новопридбаними активами переходять до категорії доходів від капіталу, а перехідного правила немає. Тому ECOVIS KSO та POELLATH описують два окремі механізми взаємозаліку (ECOVIS KSO, 11 09.2026, ecovis-kso.com; POELLATH, 15 09.2026, pe-magazin.com).

Дарування та спадкування: у законопроєкті для безоплатно отриманих криптоактивів для обміну вказані витрати на придбання в розмірі 0 євро. У тексті не визначено, чи припиняє дарування або спадкування після 31 12.2026 захист, пов’язаний із володінням активом попереднім власником; POELLATH називає це одним із найважливіших відкритих питань для планування спадщини (PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com).

Токени електронних грошей, випущені відповідно до Розділу IV MiCAR, мають бути звільнені від оподаткування — отже, не кожен стейблкоїн автоматично опиняється поза межами дії правил (GTK Steuerberater, 15 09.2026, gtkp.de).

Поширені запитання

Чи застосовується замінна база вже зараз?

Ні. Вона міститься в законопроєкті, який перебуває на міжвідомчому узгодженні; рішення федерального уряду ще не ухвалено, а Бундестаг і Бундесрат ще не розглянули документ. До ухвалення закону діє § 23 EStG з однорічним строком володіння (GTK Steuerberater, 15 09.2026, gtkp.de).

Які правила застосовуються до придбань до 31 12.2026?

Такі активи залишаються наявними. Однорічний строк володіння продовжує застосовуватися, активи, продаж яких уже був звільнений від податку, залишаються неоподатковуваними, а строк, що ще триває на 1 01.2027, усе ще може завершитися. Перерахунок вартості на початок року не передбачений (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com).

Яким буде податкове навантаження на новопридбані активи?

Планується утримання податку за ставкою 25 відсотків плюс надбавка солідарності — приблизно 26.375 відсотка без церковного податку, незалежно від строку володіння (ECOVIS KSO, 11 09.2026, ecovis-kso.com; POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com). У 2027 році це відображатиметься в податковій декларації; автоматичне утримання податку вітчизняними постачальниками розпочнеться у 2028 році (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com).

Що станеться, якщо підтвердження відсутнє?

Тоді платформа розрахує утримання податку з половини виручки від продажу. Надмірне утримання можна буде виправити під час процедури податкового розрахунку; до того часу гроші залишатимуться утриманими (POELLATH, PE-Magazin, 15 09.2026, pe-magazin.com; ECOVIS KSO, 11 09.2026, ecovis-kso.com).

Це не є податковою консультацією.

Опубліковано 26 09.2026 · Опубліковано WEEX · Редакційні стандарти WEEX