Koreanische steuerpflichtige Kryptowährungsaktivitäten erreichen etwa 15 Billionen Won – 11. Platz unter den analysierten Ländern

Die Größe der steuerpflichtigen Kryptowährungsaktivitäten in Südkorea hat sich als eine der höchsten unter den wichtigsten Ländern der Welt herausgestellt.

Laut dem am 31. August veröffentlichten "Crypto Tax Report" von Chainalysis wird erwartet, dass die weltweiten steuerpflichtigen On-Chain-Kryptowährungsaktivitäten bis 2025 über 457 Milliarden US-Dollar betragen. Südkorea belegt mit insgesamt 10,9 Milliarden US-Dollar den 11. Platz unter den analysierten Ländern.

Der Bericht unterscheidet zwischen steuerpflichtigen On-Chain-Aktivitäten in Bezug auf Gewinne, Einkommen und Zahlungen. Gewinne umfassen realisierte Gewinne aus zentralisierten und dezentralisierten Börsen. Einkommen stammt aus Mining, Staking, Krediten und Glücksspiel. Zahlungen umfassen Transaktionen zwischen Geschäften und zwischen Privatpersonen.

Regional gesehen war Nordamerika mit 134,6 Milliarden US-Dollar am größten. Die Europäische Union folgte mit 125,1 Milliarden US-Dollar. Ostasien verzeichnete 54,7 Milliarden US-Dollar.

Nach Ländern war die USA mit 112,6 Milliarden US-Dollar an der Spitze. Deutschland hatte 24,1 Milliarden US-Dollar, während China 21 Milliarden US-Dollar verzeichnete. Großbritannien kam auf 19,4 Milliarden US-Dollar, und Indien auf 19 Milliarden US-Dollar. Südkorea erreichte mit 2 Milliarden US-Dollar Einkommen, 3,2 Milliarden US-Dollar Gewinn und 5,6 Milliarden US-Dollar Zahlungen insgesamt 10,9 Milliarden US-Dollar.

Südkorea verzeichnete auch einen Anteil von 144 % der steuerpflichtigen Kryptowährungsaktivitäten im Verhältnis zum staatlichen Defizit. Portugal hatte mit 201 % den höchsten Anteil. Die Schweiz lag bei 100 %. Thailand hatte 78 %, und Griechenland 67 %. Für diesen Vergleich wurden Daten des Internationalen Währungsfonds verwendet.

Im Verhältnis zu den Staatseinnahmen war die Präsenz von Entwicklungsländern auffällig. Nigeria hatte steuerpflichtige Kryptowährungsaktivitäten von 4,4 Milliarden US-Dollar, was 12 % der Staatseinnahmen von 35,5 Milliarden US-Dollar entsprach. Thailand hatte 12,5 Milliarden US-Dollar, was 11 % der Staatseinnahmen ausmachte.

Der Bericht erklärt jedoch, dass diese Zahlen nicht bedeuten, dass sie tatsächlich zu Steuereinnahmen führen. Die meisten Länder haben keinen Steuersatz von 100 %, und theoretisch können nicht alle steuerpflichtigen Einkommen eingezogen werden. Es ist bekannt, dass die Steuerquote auf Kryptowährungen besonders hoch ist.

Eine Präsentation aus Schweden schätzte, dass mehr als 90 % der Personen, die Kryptowährungsaktivitäten nicht melden, sind. In den USA wurde berichtet, dass die Differenz zwischen der geschuldeten Steuer und dem tatsächlich gezahlten Betrag bei Kryptowährungstransaktionen im Jahr 2022 etwa 50 Milliarden US-Dollar betrug. Dies entspricht etwa 8 % der gesamten Steuerlücke in diesem Jahr.

Die USA begannen, diese Lücke mit der Einführung des Steuerberichtsformulars 1099-DA für den Verkauf digitaler Vermögenswerte zu verringern. Ein Bericht des Kongresses schätzte, dass dieses System in den nächsten 10 Jahren 28 Milliarden US-Dollar an Steuereinnahmen generieren würde. Allerdings gibt es Grenzen nur durch das nationale Meldesystem, da Steuerzahler auch außerhalb ihres Wohnsitzlandes Transaktionen durchführen können.

Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) veröffentlichte Ende 2022 den Kryptowährungsberichtsrahmen (CARF), um den Mangel an freiwilligen Meldungen von Kryptowährungstransaktionen zu beheben. Dieses System wurde als Risikodetektionstool ähnlich den gemeinsamen Berichtsstandards im traditionellen Finanzwesen konzipiert.

CARF verpflichtet zentrale Börsen, Broker und einige Wallet-Anbieter zur Erfassung von Kundeninformationen und zur Meldung von Transaktionen. Dutzende von Ländern haben beschlossen, ab 2027 mit dem Austausch von Informationen gemäß CARF zu beginnen. Es wird erwartet, dass die Anzahl der teilnehmenden Länder danach weiter zunimmt.

Ein erheblicher Teil des weltweiten Kryptowährungshandels findet außerhalb der Bücher zentraler Börsen statt. Aus der Sicht der Steuerbehörden ist es relativ einfach, diesen Bereich zu erfassen, da die Plattformen ihre Kunden kennen und die Gewinne, die innerhalb des Orderbuchs erzielt werden, ebenfalls nachvollzogen werden können.

CARF erfasst auch einige On-Chain-Aktivitäten. Beispielsweise können Gelder, die von einer persönlichen Wallet zu einer zentralen Börse fließen oder von dort abfließen, wenn sie mit Verkäufen verbunden sind, meldepflichtig sein. Dennoch machten die Ereignisse, die CARF abdeckte, nur 14 % der gesamten steuerpflichtigen On-Chain-Aktivitäten aus. Die restlichen 86 % entfallen auf Aktivitäten von dezentralen Börsen, Übertragungen zwischen Privatpersonen sowie On-Chain-Einkommensströme und Zahlungen, die außerhalb des tatsächlichen Rahmens des Systems liegen.

Der Bericht stellt fest, dass selbst mit CARF-Daten die Steuerbehörden nicht alle wesentlichen Informationen zur Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens erhalten können. Dies liegt daran, dass es häufig vorkommt, dass Steuerzahler Kryptowährungen auf einer Plattform kaufen und sie dann auf eine andere Plattform übertragen. Es gibt auch viele Fälle, in denen sie vor der Veräußertung oder nach dem Erwerb in persönlichen Wallets aufbewahrt werden.

CARF hat keine rückwirkende Anwendung. Die meisten dezentralen Börsen fallen ebenfalls faktisch außerhalb des Anwendungsbereichs. Übertragungen zwischen Privatpersonen und Selbstverwahrungstätigkeiten sowie ausländische Plattformen, die keine Verbindung zu CARF haben, sind ebenfalls schwer zu erfassen. Mining-Belohnungen, Staking-Einkommen und Einkünfte aus Krediten sowie viele Zahlungen für Waren und Dienstleistungen werden ebenfalls nicht direkt erfasst.

Es bleibt auch eine Lücke bei den Anschaffungskosten. Selbst wenn eine Börse die Veräußerung meldet, hat sie oft keine Informationen über die Anschaffung von Kryptowährungen, die an anderer Stelle gekauft wurden. Dies erschwert die genaue Berechnung von Gewinnen und Verlusten. Auch die CARF-Daten sind aggregierte Daten und keine Informationen auf der Ebene einzelner Transaktionen.

Der Bericht stellt klar, dass dies nicht bedeutet, dass CARF geändert werden sollte. Es wird erklärt, dass es wertvoll ist, Informationen von Plattformen bereitzustellen, auf denen häufig Kryptowährungshandel stattfindet, wie bei zentralen Börsen. Es wird jedoch angenommen, dass die Wirksamkeit von Reformen zur Informationsberichterstattung zunimmt, wenn sie mit Arbeitsabläufen kombiniert werden, die Blockchain-Daten nutzen.

Bis 2025 werden die Gewinne aus dem Handel an zentralen und dezentralen Börsen auf 127,1 Milliarden US-Dollar geschätzt. Dies ist der drittgrößte Posten unter den steuerpflichtigen Kryptowährungsaktivitäten weltweit, nach Zahlungen zwischen Privatpersonen und Dienstleistungen. Der Handel an Börsen ist auch ein Bereich, auf den das CARF-ähnliche Berichtssystem direkt abzielt.

In den letzten Jahren wurden drei Trends festgestellt. Die realisierten Gewinne an zentralen Börsen schwankten stark je nach Marktlage. Die Aktivitäten an dezentralen Börsen haben einen signifikanten Anteil an den weltweiten steuerpflichtigen Strömen gewonnen. Es wurde auch festgestellt, dass es möglich ist, die Gewinne aus dem Handel nach bestimmten Ländern zu schätzen. Steuerpflichtige Aktivitäten außerhalb zentraler Börsen übersteigen die steuerpflichtigen Aktivitäten, die durch Übertragungen in und aus zentralen Börsen sichtbar werden.

Die realisierten Gewinne über zentrale Börsen bewegten sich im Einklang mit dem gesamten Fluss des Kryptowährungsmarktes. Im Jahr 2021 wurden bei einem starken Aufwärtstrend Gewinne von 97,3 Milliarden US-Dollar erzielt. Im Jahr 2022, nach dem Zusammenbruch wichtiger Börsen, erlebte der Markt Turbulenzen und es wurden Verluste von 38,1 Milliarden US-Dollar verzeichnet. Im Jahr 2023 kehrte der Markt mit einem Gewinn von 4,4 Milliarden US-Dollar zurück. Im Jahr 2024 wurden Gewinne von 56,4 Milliarden US-Dollar erzielt. Die realisierten Gewinne für 2025 werden voraussichtlich etwa 13 % höher sein als im Vorjahr und 63,7 Milliarden US-Dollar betragen.

Im Jahr 2026 zeigte eine partielle Erfassung bis Anfang August einen Verlust von 16,5 Milliarden US-Dollar. Der Bericht erklärt, dass diese Zahl vorsichtig interpretiert werden sollte, da das Jahr 2026 noch im Gange ist. Der Rückgang des BTC-Preises um etwa 50 % im Jahr 2026 hat ebenfalls zu einem mechanischen Rückgang der realisierten Gewinne beigetragen.

Die Nettogewinne von Kryptowährungen, die zu zentralen und dezentralen Börsen transferiert wurden, wurden auf der Grundlage der durchschnittlichen Anschaffungskosten der Vermögenswerte im Wallet-Cluster berechnet. Gelder, die von der Börse abfließen, wurden als Verkaufsaktivitäten betrachtet. Transaktionen, die von Nutzern innerhalb zentraler Börsen durchgeführt werden, sind nicht auf der Blockchain sichtbar und wurden daher nicht einbezogen.

Der Bericht geht davon aus, dass Übertragungen von persönlichen Wallets zu Börsen in der Regel zu Verkaufszwecken erfolgen. Daher wird erklärt, dass dies die Genauigkeit der Forschungsergebnisse nicht erheblich beeinträchtigt. Es besteht jedoch die Möglichkeit, dass die beobachteten Gewinne und Verluste niedriger sind als die tatsächlichen, wenn Gewinne und Verluste aus internen Transaktionen an zentralen Börsen und Übertragungen zwischen zentralen Börsen ausgeschlossen werden.

Aus der Perspektive der Blockchain hat Bitcoin kontinuierlich die realisierten Gewinne in den Jahren mit Gewinnen dominiert. Aufgrund von Preisbewegungen und Marktkapitalisierung machten Gewinne in den Jahren 2021, 2024 und 2025 mehr als die Hälfte aus. Das Ethereum-Netzwerk hat in Aufwärtstrends bedeutende Beiträge geleistet, aber in Abwärtstrends auch einen hohen Verlustanteil verursacht.

Andere Blockchains wie Solana, Tron, BNB Smart Chain und Base haben zwar eine Zunahme der Nutzeraktivitäten und On-Chain-Transaktionsvolumina verzeichnet, trugen jedoch insgesamt relativ wenig bei.

Diese Zyklizität könnte für Steuerbehörden wichtig sein. Einige Länder schränken die Verlustverrechnung bei der Veräußerung von Vermögenswerten ein. Sie beschränken die Arten von Einkommen, die mit Kapitalverlusten verrechnet werden können, oder schränken die Verrechnung von Gewinnen und Verlusten zwischen verschiedenen Vermögenswerten ein.

Der gesamte Fluss kann die individuellen Ergebnisse verschleiern. Selbst in einem Jahr mit Verlusten kann ein einzelner Steuerzahler erhebliche Gewinne realisieren. Ob eine bestimmte Veräußerung ein Gewinn oder ein Verlust ist, hängt nicht von der Marktrichtung, sondern von den Anschaffungskosten des Vermögenswerts ab. Einige Vermögenswerte können sich auch gegen den makroökonomischen Trend des Jahres bewegen. Daher ist es schwierig, zu behaupten, dass ein Bärenmarkt automatisch eine Steuerlastsenkung bedeutet.

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