CARF：上院が海外の暗号資産を税務当局の監視下に置く

税務当局、長距離バージョン。 上院は10月27日火曜日の14時30分から、フランスがCARF、OECDの暗号データ自動交換に関する合意を承認することを許可する法案を審議します。原則は一文で説明できます。世界中のプラットフォームは、自国の税務当局に顧客を報告し、そのファイルは各自の居住国に送られます。

スケジュールにはユーモアがあります。実際、議員たちは同じ日に2027年度予算の審議を再開します。そこで、ステーブルコインへの変換に対する税金と、大きなウォレットの報告義務が期待されています。ベルシーはすぐにデータを取得し、それを利用するためのルールを持つかもしれません。
この記事の重要ポイント：

• 上院はフランスがOECDのCARF合意を承認することを許可する法案を審議しました。これは、世界規模での暗号データ自動交換を目指しています。
• この国際的な枠組みは、EU外の暗号プラットフォームに顧客情報を報告することを義務付け、2029年まで段階的に実施されます。

CARFを税務用語なしで説明

このメカニズムはすでにあなたの銀行口座に存在しています。2017年以降、OECDの共通報告基準（CRS）は、外国の銀行に非居住者の口座を報告することを義務付けています。ジュネーブに口座を持つフランス人は、誰にも頼まずにDGFiPに知られています。

このシステムは相互主義に基づいています。フランスはスイスの居住者の口座に関する情報をベルンに送信し、スイスはそれに応じて返します。各国は自国の税務当局にのみ情報を提供し、その後、国籍に基づいて選別されます。

暗号資産はこの網から逃れていました。シンガポールに拠点を置く取引所は銀行ではなく、フランス人がそこで開設した口座はどのファイルにも記録されませんでした。したがって、OECDは2022年に暗号資産報告フレームワーク（CARF）を発表し、デジタル資産に同じ論理を適用しました。

関係する各サービスプロバイダーは、顧客の身元と税務居住地を収集します。その後、各暗号資産について、年間の取引数とその総額を報告します。ユーロまたはドルでの購入、暗号間の交換、出金が明細書に含まれます。

上院がこの火曜日に正確に投票する内容

法案番号921は二つの条項から成ります。第一は、フランスが2024年11月26日にアスンシオンで48の他の国と地域と署名したCARFに関する多国間合意の承認を許可します。第二は、2016年の収入から口座データを流通させる銀行合意の付録に関するものです。

なぜ議会が関与する必要があるのか？憲法第53条は、この種の国際的なコミットメントに対する承認を求めており、これがなければフランスは交換を開始できません。しかし、上院議員たちは何も書き直すことはありません。国際合意は議会で修正されるものではありません。ここでは、各グループに30分の発言時間を分配した後、全体として承認または拒否されます。

厳しいスケジュール

政府は7月27日に文書を提出した時点で迅速手続きを開始しました。したがって、審議は各院での一回の読み上げに制限されています。財務委員会は、エマニュエル・カピュス上院議員の報告番号83に基づき、10月21日に修正なしで承認しました。

その直前に、議会は1992年のフランス・インド間の税務協定の付録を審議しています。インドは、エルサルバドル、ジョージア、ベトナムと共に、CARFに関していかなるコミットメントも行っていない四つの管轄区域の一つです。報告によると、ニューデリーに対して手続きが進行中です。

その後、文書は国民議会に送られます。その立法ファイルには、まだ審議の日付が設定されていません。

DAC8はヨーロッパ向け、CARFは世界の残りの地域向け

EUでは、収集がすでに始まっています。2026年1月1日以降、EU内に設立された暗号資産プラットフォームは、2025年の財政法によって移植されたDAC8指令に基づいてあなたのデータを記録します。最初の申告は2026年の取引に関するもので、DAC8は実際にはCARFの欧州版です。両方の文書は同じデータを要求しますが、DAC8は27の加盟国間でのみ機能します。

CARFはこの制度を欧州外に輸出します。カピュス報告書によれば、2026年9月14日までに適用を約束した77の管轄区域がリストされています。

• 2027年に最初の取引を行う46の管轄区域、フランスを含む
• 2028年に27の管轄区域、スイスやシンガポールを含む
• 2029年に4の管轄区域、米国を含むが、多国間協定に署名していない

日本とイギリスは、合意の56の署名者の中に含まれています。しかし、署名だけでは何も始まりません。報告者は「合意の署名だけでは自動的に取引が有効になるわけではない」と述べており、各国ペアはそれぞれの取引を有効にする必要があります。

フランスも条件を提示します。付録にはデータ保護の要件が明記され、これを遵守しない管轄区域は何も受け取れません。エマニュエル・カピュスは、DGFiPで発生したデータ漏洩に懸念を示したナタリー・グーレ議員に対してこの回答を行いました。

銀行の前例の数字

銀行側では、フランスは2025年に1160万の海外口座に関する情報を受け取りました。それらの合計残高は4560億ユーロに達し、109の管轄区域からのものでした。10年前の最初のキャンペーンでは116万口座でした。

暗号資産については、期待されるボリュームは「この段階では評価が難しい」と報告者は述べています。Adanは2025年初頭に、**フランスの成人の10%**が暗号資産を保有していると推定し、その価値は210億から260億ユーロとしています。

フランスの保有者にとっての具体的な変更

すべてはあなたの暗号資産がどこに保管されているかに依存します。4つの状況が主な保有者をカバーしています。

• 欧州プラットフォーム。 フランスまたはEU内の認可された取引所で購入します。DAC8はすでに2026年の取引を伝え、CARFは何も追加しません。
• スイスまたはシンガポールのプラットフォーム。 2027年の取引は現地の行政に送信され、2028年にあなたの名前、住所、税番号とともにDGFiPに転送されます。
• 米国のプラットフォーム。 米国は2029年からのみ、2028年のデータを交換します。
• 鍵を保持しているウォレット。 中間業者がいないため、自動的な申告はありません。クールソンの修正案は、10万ユーロを超える場合の単純な申告義務を創出するもので、追加の税金はありません。

いずれの場合も、税務当局は該当年の終了から9か月以内に明細書を受け取ります。

あなたの義務は変わりません。海外に開設されたすべてのデジタル資産口座は、3916-bisフォームに記載されている必要があり、忘れた口座ごとに750ユーロの罰金が科せられます。口座の価値が年間50,000ユーロを超えると、罰金は1,500ユーロに増加します。

参考までに、3916-bisは口座の存在を報告します。2086フォームはあなたのキャピタルゲインに対する税金を計算します。これらは2つの異なる申告であり、CARFは両方を確認することを可能にします。

変わるのは監視手段です。DGFiPは、申告された口座と2086フォームに記載されたキャピタルゲインを、プラットフォーム自体から送信されたフローと照合することができます。チューリッヒに開設された口座が3916-bisで忘れられた場合、2028年に受け取ったファイルに現れます。

自己ホスティングウォレットはこの制度の外にあります。中間業者がいないため、誰も何も誰にも報告しません。これは、2027年の予算が埋めようとしている穴です。

2027年の予算が次を描く

CARFがデータを提供します。課税ルールは現在、国民議会で議論されています。財務委員会は10月9日に財政法案の収入部分を拒否したため、議会は政府の提案に戻ります。

31.4%のフラット税は仮想通貨のキャピタルゲインに影響を与えません。いかなる修正も行われていません。

ステーブルコインへの変換税

ステーブルコインが戦いの焦点です。10月16日に38対37の票で可決されたニコラ・サンス議員（GDR）の修正案は、2027年1月1日から仮想通貨をステーブルコインに変換することを課税対象とします。現在、ビットコインからUSDCに移行しても、ユーロに戻らない限り税金は発生しません。仮想通貨間の取引は課税猶予の恩恵を受けており、公式通貨への移行や財産の購入のみが課税されます。

この文書によれば、ステーブルコインで引き出された40,000ユーロのキャピタルゲインには12,560ユーロの税金がかかります。これは、MiCAの定義に基づく電子通貨トークン、つまり単一通貨に裏付けられ、ヨーロッパで認可されたステーブルコインにのみ適用されます。この定義により、MiCAの認可を持たないUSDTは対象外となります。

ホスティングされていないウォレットと出口税

シャルル・ド・クールソン（LIOT）は、12月31日時点で100,000ユーロを超えるホスティングされていないウォレットの申告を求めています。この義務は純粋に申告的なもので、税金は発生せず、税務当局にウォレットの存在を知らせるためのものです。申告を忘れると最大10,000ユーロの罰金が科されます。出口税の2つのバージョンも議論されています。原則として、フランスを離れる日には、何も売却していなくても潜在的なキャピタルゲインに課税されます。ニコラ・サンスの提案は800,000ユーロ以上の仮想通貨を保有する者を対象としており、もう一つは社会党グループによって提案されています。

政府の文書は、税務当局に書類を提出しないプラットフォームに対して1件あたり10,000ユーロの罰金を課すことを規定しています。すべては収入部分に関する正式な投票に依存しています。議論は11月2日月曜日に終了する予定で、投票は11月3日火曜日の午後に国民議会で行われる予定です。しかし、拒否されれば全体が崩壊します。これは、10月23日に社会保障予算の収入部分が115対1で否決された際に起こったことです。

フランスにおける最初のCARFの交換は2027年に予定されており、最初の波の他の45の法域と共に行われます。これらは2026年の年度に関するもので、過去10か月の取引もすでに範囲に含まれています。