CARF przyjęty w Senacie: 5 pytań, aby zrozumieć, co zmienia się dla twoich kryptowalut

Koniec z luką podatkową dla kryptowalut. Senat głosował we wtorek 27 października, w pierwszym czytaniu, nad projektem ustawy dotyczącym CARF. To międzynarodowe porozumienie umożliwia krajom automatyczną wymianę danych dotyczących kryptowalut swoich podatników. Przed głosowaniem przedstawiliśmy tekst w tym samym poranku. Tekst musi jeszcze przejść przez Zgromadzenie Narodowe, w nieznanym terminie.

Za skrótem kryje się prosta mechanika. Innymi słowy, to, co twoja platforma wie o tobie, będzie również wiedział fiskus. Pierwsze dane dotrą w 2027 roku, dotyczące twoich operacji z 2026 roku. Oto, co to zmienia, w pięciu pytaniach.

Kluczowe punkty

• Senat głosował bez poprawek nad projektem ustawy nr 921, przedstawionym przez Jean-Noël Barrot
• Każdego roku platformy będą przekazywać fiskusowi tożsamość swoich klientów oraz ich wolumeny w kryptowalutach
• Francja jest jednym z 46 krajów, które rozpoczną wymianę od 2027 roku, przed Szwajcarią w 2028 roku i Stanami Zjednoczonymi w 2029 roku
• Żaden nowy podatek: podatek liniowy w wysokości 30% oraz formularz 3916-bis już istnieją, ale twoje zapomnienia staną się widoczne
• W 2025 roku wymiana równoważna dla banków dostarczyła fiskusowi 11,6 miliona zagranicznych kont

Czym jest CARF, który właśnie zatwierdził Senat?

CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) to norma stworzona przez OECD w 2022 roku. Mówiąc prosto, stosuje do kryptowalut przepisy CRS, automatycznej wymiany danych bankowych, która obowiązuje od 2017 roku. W ten sposób każdy kraj zbiera dane ze swoich platform i przesyła je do fiskusa kraju, w którym mieszkają klienci.

Francja podpisała porozumienie 26 listopada 2024 w Asunción, z 48 innymi państwami i terytoriami. Ale samo podpisanie nie wystarczy: Konstytucja wymaga głosowania Parlamentu, aby zatwierdzić traktat. Dlatego minister spraw zagranicznych złożył ten projekt ustawy 27 lipca, w trybie przyspieszonym.

Tekst składa się z dwóch artykułów. Pierwszy zatwierdza porozumienie CARF. Drugi uzupełnia porozumienie bankowe z 2014 roku. Rozszerza wymianę na waluty elektroniczne i cyfrowe waluty banków centralnych, takie jak przyszły euro cyfrowe. Na koniec sprawozdawca Emmanuel Capus przyjął całość bez zmian w komisji, a następnie na sesji.

Co platformy kryptowalutowe zgłoszą fiskusowi?

To pośrednicy zgłaszają, nie ty. Tekst dotyczy platform wymiany, brokerów, dealerów, a nawet operatorów automatów do kryptowalut.

Trzy rodzaje operacji są zgłaszane: wymiany kryptowalut na euro, wymiany kryptowalut na kryptowaluty oraz transfery, airdropy i dochody ze stakingu. Platforma następnie sumuje wszystko według kryptowalut, przychody z jednej strony i wydatki z drugiej. Z drugiej strony, płatność w kryptowalucie u sprzedawcy pojawia się w oddzielnej linii tylko powyżej 50 000 dolarów.

Jeśli chodzi o tożsamość, platforma przekazuje twoje imię, adres i kraj rezydencji podatkowej. Dodaje twój numer podatkowy, ten, który znajduje się na twoim zeznaniu podatkowym. Następnie dla każdej kryptowaluty wskazuje liczbę transakcji, ilości i całkowitą wartość. Stablecoiny, instrumenty pochodne na kryptowaluty i niektóre NFT również wchodzą w zakres.

Raport Senatu nie ukrywa celu. Fiskus chce zidentyfikować niezadeklarowane zyski kapitałowe, korzystanie z zagranicznych platform oraz przelewy do osobistych portfeli. Według raportu wielu podatników już zapomina zgłaszać swoje konta kryptowalutowe otwarte za granicą.

Kiedy pierwsze wymiany dotrą do Francji?

Francuskie prawo już ustaliło harmonogram. Rzeczywiście, ustawa budżetowa na 2025 rok włączyła dyrektywę europejską DAC8 do prawa francuskiego. Dekret z 19 grudnia 2025 roku następnie sprecyzował szczegóły. Od 1 stycznia 2026 roku platformy z siedzibą w UE rejestrują więc twoje transakcje. Złożą swoje pierwsze zgłoszenie w 2027 roku.

CARF rozszerza ten system na resztę świata. Fiskusy wymieniają się plikami raz w roku, w ciągu dziewięciu miesięcy po zakończeniu roku. Dla Francji pierwsze dokumenty z zagranicy dotrą więc w 2027 roku, dotyczące operacji z 2026 roku.

Jednak Emmanuel Capus w swoim raporcie wprowadza pewną uwagę: << Samo podpisanie umowy nie wystarczy, aby automatycznie uruchomić wymianę >>. Każdy kraj musi najpierw potwierdzić swoim partnerom, że jest gotowy do wymiany. Ponadto Francja zażąda od nich przestrzegania RODO, europejskich zasad ochrony danych.

Jakie platformy i które kraje są objęte?

Na dzień 14 września 2026 roku 77 krajów i terytoriów podjęło zobowiązanie. Czterdzieści sześć z nich zacznie wymianę już w 2027 roku, na czoło wysuwają się Francja, Niemcy, Hiszpania, Wielka Brytania, Japonia i Kanada. Dwadzieścia siedem krajów dołączy w 2028 roku, w tym Szwajcaria, Singapur, Zjednoczone Emiraty Arabskie i Hongkong. Na koniec cztery kraje poczekają do 2029 roku, w tym Stany Zjednoczone. Nie podpisały umowy, ale obiecały przekazywać swoje dane od tej daty.

W praktyce, Binance we Francji, Kraken w Irlandii czy Coinbase w Luksemburgu zgłoszą twoje konta. Te firmy już stosują dyrektywę DAC8. Z drugiej strony, cztery kraje nie podjęły żadnych zobowiązań: Salwador, Gruzja, Indie i Wietnam.

Aby zmierzyć skalę, wystarczy spojrzeć na konta bankowe. W 2025 roku 109 krajów przekazało Francji dane dotyczące 11,6 miliona kont, na łączną kwotę 456 miliardów euro. W przypadku kryptowalut, sprawozdawca ocenia, że wolumen << jest trudny do oszacowania na tym etapie >>. Według Adan, jeden na dziesięciu dorosłych Francuzów posiadał kryptowaluty na początku 2025 roku. Łączna wartość wynosiła od 21 do 26 miliardów euro.

Co musisz zrobić przed 2027 rokiem?

Nie ma nic nowego w kwestii podatków. CARF nie wprowadza żadnego podatku, tylko ujawnia zapomnienia. Twoje sprzedaże kryptowalut za euro wciąż podlegają stałemu podatkowi w wysokości 30% powyżej 305 euro sprzedaży rocznie. Z drugiej strony, wymiana jednej kryptowaluty na inną pozostaje nieopodatkowana, dopóki nie wrócisz do euro. Pojawi się jednak w plikach, co pomoże fiskusowi odtworzyć twoje pozycje.

Najczęściej zapominanym obowiązkiem są konta. Musisz corocznie zgłaszać każde konto kryptowalutowe otwarte, używane lub zamknięte za granicą na formularzu 3916-bis, nawet jeśli jest puste. Zapomnienie kosztuje 750 euro za konto, a 1500 euro, jeśli jego wartość przekroczyła 50 000 euro w roku. Z CARF to sama platforma zgłosi zapomniane konto Kraken lub Bitstamp.

Nikt nie zgłasza twojego osobistego portfela, tego, którego klucze posiadasz tylko ty, ponieważ żaden pośrednik nim nie zarządza. Ale platforma zgłosi każdy transfer do tego portfela, z ilością i wartością. Fiskus więc będzie wiedział, co wyszło, nie wiedząc, co z tym zrobiłeś.

Pozostaje przeszłość. Platformy najpierw przekażą twoje operacje z 2026 roku. W przypadku lat wcześniejszych, samodzielne poprawienie swoich deklaracji ogranicza kary. Od czerwca, Bercy może również sprzedać twoje kryptowaluty bezpośrednio na twojej platformie, aby odzyskać dług podatkowy.

Tekst teraz trafia do Zgromadzenia Narodowego, gdzie posłowie równolegle rozpatrują poprawki dotyczące kryptowalut w budżecie na 2027 rok. Głosowanie nad pierwszą częścią tego budżetu odbędzie się 3 listopada. Z kolei europejskie platformy złożą swoje pierwsze zgłoszenie na wiosnę 2027 roku. Dane z Singapuru lub Zurychu będą dostępne rok później.