Податкові інтерпретації щодо криптовалют – що встановила податкова служба на початку 2026 року?

Криптовалюти перестали бути нішевим продуктом. Ринок зростає і професіоналізується з року в рік, що видно, наприклад, за конференціями, такими як Next Block Expo — і разом з цим зростають вимоги до податкових органів, які повинні все точніше оцінювати ситуації, яких ще кілька років тому взагалі не існувало. Стейкінг, кредитні картки, платежі криптовалютою — все це викликає питання, на які норми не завжди дають чітку відповідь. Податкова служба справляється з цим по-своєму: часто "пробиває технологічну завісу" і оцінює економічний сенс транзакцій, незалежно від того, як вони були упаковані з технічної точки зору. Нижче я зібрав одинадцять інтерпретацій з перших чотирьох місяців 2026 року, які найкраще показують, в якому напрямку рухається мислення Державної податкової служби.

Список змісту Toggle

• Коли використовувати курс НБУ, а коли котирування біржі?
• Відшкодування після краху Mt.Gox — чому без податку?
• Крадіжка криптовалют як витрати — які документи вимагає податкова служба?
• NFT не є віртуальною валютою — пастка податку PCC
• Платежі карткою в режимі "borrow" — чому це все ж продаж крипто?
• Чи є стейкінг платною послугою у розумінні ПДВ?
• Сімейний фонд і крипто — звідки ставка 25%?
• CFD та ф'ючерси на крипто — чому збитки не можна компенсувати?
• Повернення з США — які податки можна відрахувати?
• KSeF в обмінниках — коли не потрібно звітувати про продаж?
• ШІ в розрахунках крипто — чому не замінить спеціалізоване програмне забезпечення?

Коли використовувати курс НБУ, а коли котирування біржі? {#Коли_використовувати_курс_НБУ_а_коли_котирування_біржі}

Проблема зазвичай виникає при валютних парах, які не можна безпосередньо перерахувати за курсом центрального банку — наприклад, при обміні крипто на крипто.

ДПС дотримується одного принципу: враховується середній курс НБУ з робочого дня, що передує транзакції. Якщо немає курсу НБУ для даної пари, можна звернутися до котирувань біржі або агрегаторів типу CoinMarketCap — за умови дотримання тієї ж логіки, тобто курсу з попереднього дня, а не з дня самої транзакції.

Саме цей нюанс — "попередній день" замість "дня транзакції" — найчастіше упускають інвестори. Для органу це єдиний прийнятний орієнтир, тому варто закріпити це раз і назавжди.

Відшкодування після краху Mt.Gox — чому без податку? {#Відшкодування_після_краху_MtGox_%E2%80%93_чому_без_податку}

Особа, яка втратила кошти на японській біржі Mt.Gox понад десять років тому, відновила їх у рамках судового плану реабілітації — частково в євро, частково в криптовалютах. Питання полягало в тому: чи потрібно це оподатковувати?

Не потрібно. ДПС визнала це виплату компенсаційною, а отже, звільненою від податку на прибуток — і це як у частині капіталу, так і відсотків. Також немає обов'язку відображати це у річній декларації.

Це одна з найцікавіших, вигідних для платників податків ліній інтерпретацій останнього часу. Ключем є вміння довести компенсаційний характер виплати — в цій справі достатньо було документації з японського суду.

Крадіжка криптовалют як витрати — які документи вимагає податкова служба? {#Крадіжка_криптовалют_як_витрати_%E2%80%93_які_документи_вимагає_податкова_служба}

Жертва хакерської атаки втратила кошти з гаманця і хотіла дізнатися, чи може визнати цю втрату як витрати на отримання доходу.

KIS на це дозволяє, але за конкретними умовами: крадіжка повинна бути остаточною та повністю задокументованою, а ключовим документом є законне рішення про закриття розслідування через невиявлення злочинця. Лише рік, у якому це рішення набирає чинності, є роком визнання витрат.

Раніше фіскальна служба рідко йшла на такі поступки. Сам скріншот з блокчейну - це замало; потрібно пройти весь шлях: подання до поліції, розслідування, формальне закриття. Лише це відкриває шлях до зменшення прибутків на суму втрати.

NFT не є віртуальною валютою — пастка податку PCC

Особа, яка торгує токенами NFT, запитувала, чи застосовуються до неї ті ж правила, що й при Bitcoin.

Не зовсім. KIS послідовно розглядає NFT як майнові права, а не віртуальні валюти — що означає необхідність сплати податку PCC (1–2%) при покупці. Обмін криптовалюти на NFT при цьому розглядається як продаж крипто, тобто генерує дохід.

Це одна з більш підступних ситуацій на ринку. Так, існує звільнення від PCC при обміні до суми 6000 зл, але цей ліміт обчислюється окремо для кожної транзакції — тому при великому обсязі легко потрапити в спіраль податкових заборгованостей, про що інвестори зазвичай забувають.

Оплата карткою в режимі «borrow» — чому це все ж продаж крипто?

Інвестор, який користується біржовою карткою в режимі «borrow», аргументував, що оскільки біржа не продає його крипто, а лише надає позику під заставу, то оплата позиченими стейблкоїнами повинна бути нейтральною з точки зору податків.

KIS з цим не погодився. Він вважає, що оскільки платник податків ініціює оплату карткою для погашення свого зобов'язання, то в момент оплати відбувається платне відчуження віртуальної валюти. Позика тут є лише технічною упаковкою — економічно це просто споживання прибутків з крипто.

Це дуже профіскальний підхід: не враховується механізм, що діє «під капотом» смарт-контракту, а лише сам факт, що завдяки крипто ти заплатив за щось у реальному світі. Кожну таку оплату слід звітувати як відчуження криптовалюти.

Чи є стейкінг платним наданням послуг у розумінні ПДВ?

Учасник механізму Proof of Stake, який отримує нагороди за валідацію блоків, запитував, чи повинен він це обліковувати з точки зору ПДВ.

У досить суперечливій інтерпретації KIS визнав, що так — стейкінг є платним наданням послуги на користь мережі/протоколу, а ця послуга не користується звільненням від ПДВ.

Позиція викликає сумніви, оскільки в ончейн важко вказати конкретного, ідентифікованого отримувача такої послуги. Проте для фіскальної служби стейкінг формально став «послугою», що при більшій кількості нагород породжує обов'язок реєстрації для ПДВ — для фізичної особи практично важко здійснити. Варто спостерігати, чи адміністративні суди не змінять цю лінію.

Сімейний фонд і крипто — звідки ставка 25%?

Хтось, хто заснував сімейний фонд, сподіваючись на нульову ставку CIT, хотів у його рамках активно торгувати криптовалютами.

KIS виключив торгівлю віртуальними валютами з каталогу діяльності, що підлягає звільненню — вважаючи це діяльністю поза дозволеним обсягом сімейного фонду, що призводить до санкційної ставки 25% CIT.

Це суттєва зміна перспективи при плануванні холдингових структур: сімейний фонд добре підходить для спадкування майна, але як інструмент для активної торгівлі криптовалютами сьогодні є податково менш вигідним, ніж звичайне оподаткування як фізична особа (19%).

CFD та ф'ючерси на криптовалюту — чому збитки не можна компенсувати? {#CFD_i_futures_na_krypto_%E2%80%93_dlaczego_strat_nie_da_sie_skompensowac}

Особа, яка одночасно торгує ф'ючерсами на криптовалюту (розрахованими в стейблкоїнах) та «звичайними» криптовалютами, запитала, чи можна компенсувати збиток з одного з прибутком з іншого.

Не можна. Податкова служба розділяє ці два джерела — ф'ючерсні контракти потрапляють до секції C податкової декларації PIT-38 як похідні інструменти, а торгівля криптовалютами до секції E як віртуальні валюти. Між цими категоріями немає можливості компенсації.

На практиці можна мати реальний збиток на всьому портфелі, а все ж сплатити податок з прибуткових позицій за контрактами — адже їх не можна зменшити на витрати на придбання «фізичної» криптовалюти. Це одна з найбільш несправедливих конструкцій сучасної системи.

Повернення з США — які податки можна відрахувати? {#Powrot_z_USA_%E2%80%93_ktore_podatki_mozna_odliczyc}

Особа, яка повертається до Польщі після років роботи в США, де сплатила податок на прибуток з криптовалюти, хотіла відрахувати його в Польщі, щоб уникнути подвійного оподаткування.

KIS уточнив: відрахуванню підлягає лише федеральний податок на доходи, сплачений у США. Штатові податки не підлягають відрахуванню в польській декларації.

Це деталь, яку легко пропустити при розрахунках реемігрантів — потрібно точно розділити суми, сплачені в США, на федеральну та штатну частини, оскільки плутанина в цьому може призвести до заборгованості перед польською податковою службою.

KSeF в обмінниках — коли не потрібно звітувати про продаж? {#KSeF_w_kantorach_%E2%80%93_kiedy_nie_trzeba_raportowac_sprzedazy}

Підприємець, який веде криптовалютний обмінник, побоювався, що кожна транзакція з індивідуальним клієнтом повинна буде потрапляти до Національної системи електронних рахунків у реальному часі.

KIS це спростував: продаж криптовалют споживачам (фізичним особам, які не ведуть бізнес) не підлягає обов'язку реєстрації в KSeF.

Це велике полегшення для роздрібної торгівлі — масові, дрібні транзакції обмінників не будуть паралізовані вимогами нової системи електронних рахунків, поки по інший бік стоїть приватний клієнт.

ШІ в розрахунках криптовалют — чому не може замінити спеціалізоване програмне забезпечення? {#AI_w_rozliczeniach_krypto_%E2%80%93_dlaczego_nie_zastapi_dedykowanego_oprogramowania}

Податник, намагаючись заощадити, спробував розрахувати податок з криптовалютних транзакцій за допомогою ChatGPT, сподіваючись, що технологія є достатньо точною.

Тести показали інше: ШІ може брати курси з неправильних, малоліквідних джерел, не генерує повний податковий звіт, який міг би слугувати доказом перед податковою, і помиляється при розрахунках аірдропів.

Технологія може бути корисною, але в нинішньому вигляді ШІ — це занадто великий ризик, коли йдеться про розрахунок реальних сум податку. Для достовірного розрахунку потрібне спеціалізоване програмне забезпечення, яке підключається через API та працює на жорстких, перевірених податкових алгоритмах — ШІ може лише допомогти в інтерпретації норм, а не в самому розрахунку PIT-38.