¿Qué hacer al recibir un aviso de impuestos sobre ingresos en el extranjero relacionado con criptomonedas?

Autor: Abogado Yang Hong

Recientemente, algunas personas que tienen cuentas en el extranjero, utilizan plataformas extranjeras o reciben ingresos transfronterizos han comenzado a recibir mensajes de texto, llamadas, notificaciones de la aplicación de impuestos sobre la renta personal e incluso cartas formales de "Notificación de Asuntos Fiscales" relacionadas con ingresos en el extranjero.

Si los ingresos también involucran criptomonedas, la verificación y declaración se vuelve más compleja: los registros de los intercambios pueden no ser completos, hay muchas direcciones de billetera, las conversiones entre criptomonedas, los pagos en stablecoins y las retiradas OTC se entrelazan, mientras que las cuentas bancarias a menudo solo muestran el ingreso final en moneda fiduciaria.

Algunos quieren pagar impuestos rápidamente según el monto ingresado en el banco, mientras que otros temen que revelar transacciones de criptomonedas pueda acarrear otros riesgos y eligen no responder. Ambas acciones pueden generar problemas.

Después de recibir un aviso, el orden correcto es: primero responder a tiempo, luego verificar la naturaleza de los ingresos, el año correspondiente, el valor original de los activos, los gastos razonables y los impuestos pagados en el extranjero, y finalmente determinar el plan de declaración y pago de impuestos de acuerdo con la ley.

Lo que se quiere decir con "no pagar impuestos según el flujo bancario" no es retrasar la declaración o rechazar el pago de impuestos, sino evitar igualar directamente el flujo bancario con los ingresos sujetos a impuestos antes de que se aclaren los hechos de la transacción.

I. Primero confirme: ¿qué aviso fiscal ha recibido?

Los diferentes tipos de avisos pueden corresponder a diferentes etapas de manejo. Primero, debe verificar la fuente de información, los asuntos específicos y el plazo de manejo, y no simplemente juzgar si ya existe un problema de impuestos no pagados basándose solo en un mensaje de texto o una llamada.

Aplicación de impuestos sobre la renta personal o aviso general

Después de recibir el aviso, debe iniciar una autoevaluación de los ingresos en el extranjero del año correspondiente, verificando la fuente de ingresos, los registros de declaración y la situación fiscal.

En este momento, no es apropiado confirmar directamente que "no hay ingresos en el extranjero" antes de que los hechos se hayan aclarado, ni es necesario asumir que debe pagar impuestos solo por un aviso.

Personal de impuestos que solicita información por teléfono o mensaje de texto

Debería verificar la identidad del personal a través de canales oficiales y confirmar la autoridad fiscal responsable, así como el año fiscal involucrado, los asuntos a verificar, el plazo de respuesta y los materiales requeridos.

Durante el proceso de comunicación, se recomienda conservar los registros de notificación, la presentación de materiales y las respuestas por escrito, para evitar problemas en el manejo posterior debido a malentendidos.

Notificación formal de "Asuntos Fiscales"

Debería prestar especial atención a los asuntos, la base legal, la lista de materiales y el plazo de presentación mencionados en el documento, y proceder de acuerdo con los requisitos.

Si realmente necesita complementar los registros de transacciones, los detalles de los costos de ingresos dentro y fuera del país, los comprobantes de impuestos pagados en el extranjero u otros materiales fiscales, debe comenzar a prepararlos lo antes posible. Para los ingresos cuya naturaleza o base de imposición es controvertida, también debe explicar las razones y proporcionar evidencia dentro del plazo, en lugar de ignorarlo.

Es importante tener en cuenta que un aviso fiscal no significa que el monto de impuestos ya esté determinado, pero después de recibir un documento formal, tampoco se puede tratar como un simple aviso informativo.

Plazo de declaración legal y crédito fiscal por impuestos en el extranjero

De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales relacionadas con los ingresos en el extranjero" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos No. 3 de 2020), los residentes que obtienen ingresos en el extranjero generalmente deben declarar y pagar impuestos entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente a la obtención de los ingresos.

Los impuestos sobre la renta que los residentes hayan pagado en el extranjero, si cumplen con los requisitos, pueden ser acreditados dentro del límite de compensación contra los impuestos correspondientes que deben pagarse en China. Para realizar la compensación, generalmente se requiere proporcionar comprobantes de impuestos pagados en el extranjero, recibos de pago de impuestos o registros de impuestos; si no se pueden proporcionar los documentos correspondientes, se puede presentar la declaración de impuestos sobre los ingresos en el extranjero o el aviso de pago de impuestos, junto con el comprobante de pago bancario correspondiente.

Por lo tanto, al manejar un aviso fiscal, es necesario prestar atención a tres plazos: el plazo en que la autoridad fiscal requiere una respuesta o la presentación de materiales, el plazo de declaración legal y el tiempo para obtener el comprobante de impuestos pagados en el extranjero. No se pueden confundir los tres.

II. ¿Por qué no se puede considerar directamente el monto ingresado en el banco como ingresos sujetos a impuestos?

En las transacciones de criptomonedas, los registros en la cadena reflejan la transferencia de activos, mientras que el flujo bancario refleja la liquidación en moneda fiduciaria. Puede haber múltiples transacciones, diferentes partes y diferentes relaciones legales entre ambos.

Por ejemplo, una transferencia de dinero desde el extranjero puede ser ingresos obtenidos por la prestación de servicios, o puede ser el pago por la venta de activos digitales, que incluye el costo de los activos comprados anteriormente; también puede ser la monetización posterior de activos digitales cuyos ingresos ya se han confirmado en otras etapas, lo que requiere un análisis adicional para determinar si se generan nuevos ingresos sujetos a impuestos.

Si se considera directamente el monto total ingresado como ingresos por servicios o ingresos por transferencia de activos, puede haber errores en la identificación de la naturaleza de los ingresos, no se considera el valor original de los activos, o los mismos beneficios económicos se calculan dos veces.

También es importante tener en cuenta que las plataformas extranjeras, las cuentas de pago en el extranjero o los servidores en el extranjero no determinan automáticamente que los ingresos provengan de fuentes fuera de China.

De acuerdo con las regulaciones sobre ingresos en el extranjero, el lugar de origen de los ingresos debe determinarse en función del tipo específico de ingresos. Por ejemplo, los ingresos por servicios deben centrarse en el lugar real de prestación de los servicios; los ingresos por transferencia de activos deben analizarse en función de la naturaleza de los activos transferidos, su ubicación y el arreglo específico de la transacción. No se puede asumir que todos los ingresos pertenecen a ingresos en el extranjero solo porque la cuenta de pago esté en el extranjero.

Para las criptomonedas, pueden existir transacciones en la cadena, plataformas extranjeras y liquidaciones de terceros al mismo tiempo, y el lugar de origen de los ingresos, el momento de adquisición y la base de imposición aún deben analizarse en función de las regulaciones fiscales existentes y los hechos específicos.

Por lo tanto, el enfoque de la contabilidad fiscal no es simplemente resumir el flujo bancario, sino responder a tres preguntas:

• ¿Qué tipo de ingresos son realmente estos beneficios económicos?

• ¿A qué año fiscal deben atribuirse y qué reglas fiscales son aplicables?

• ¿Qué costos, gastos y impuestos pagados en el extranjero pueden deducirse o acreditarse de acuerdo con la ley?

III. En relación con las criptomonedas, es necesario restaurar cuatro tipos de hechos

1. ¿Cómo se adquirieron los activos?

El uso de criptomonedas para liquidar no cambia automáticamente la naturaleza de los ingresos subyacentes.

Por ejemplo, si se obtienen activos digitales al proporcionar servicios de desarrollo, consultoría, diseño, creación o promoción a empresas o plataformas extranjeras, se debe considerar la relación contractual, el contenido del cumplimiento y la sustancia comercial para determinar si puede involucrar salarios, ingresos por servicios, regalías o ingresos comerciales, entre otros.

Si se adquiere una diferencia de precio al comprar y luego vender, se debe analizar más a fondo si se trata de ingresos por transferencia de activos.

La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre el impuesto sobre la renta personal de los ingresos obtenidos por individuos a través de la compra y venta de criptomonedas en línea" (Carta de la Administración Estatal de Impuestos No. 818 de 2008) establece que los ingresos obtenidos por individuos al comprar criptomonedas de jugadores en línea y luego venderlas a otros se calculan como ingresos por transferencia de activos para el impuesto sobre la renta personal, y se establecen regulaciones sobre el valor original de los activos y la determinación en caso de falta de comprobantes.

Sin embargo, este documento se refiere a un escenario específico de transacciones de criptomonedas en línea, no se puede asumir que todas las transacciones de activos criptográficos modernos se aplican a la misma categoría fiscal o tasa impositiva. La forma en que se aplica aún debe determinarse en función de las regulaciones fiscales vigentes y los hechos del caso.

Para situaciones como airdrops, recompensas por staking y rendimientos de DeFi, también se debe analizar las condiciones de adquisición de los activos, si hay contraprestación, los beneficios económicos en el momento de la adquisición y la situación de disposición posterior. Actualmente, el tratamiento fiscal de los ingresos de varios protocolos de activos criptográficos aún carece de reglas unificadas y específicas que cubran todos los escenarios.

La falta de reglas claras no significa que estén automáticamente exentas de impuestos; de igual manera, no se puede asumir que todos los ingresos se clasifican bajo una misma categoría fiscal en ausencia de evidencia.

2. ¿Qué billeteras y transacciones realmente pertenecen a uno mismo?

Los exploradores de blockchain pueden mostrar direcciones y registros de transacciones, pero no pueden probar la propiedad legal de los activos solo con la dirección.

Las billeteras pueden pertenecer a individuos, empresas, partes del proyecto, intercambios, entidades de firma múltiple o contratos inteligentes, y pueden tener funciones de recolección, custodia o transferencia.

Por lo tanto, se debe establecer una lista de propiedad de billeteras que al menos explique:

• ¿Quién controla la dirección y quién tiene la autoridad de firma?

• ¿A quién pertenecen finalmente los activos de la billetera?

• ¿Existen tenencias en nombre de otros, activos de la empresa o control compartido?

• Las transferencias entre diferentes direcciones, ¿son realmente transferencias de activos propios o pagos externos o disposiciones de activos?

La transferencia de fondos desde la cuenta de un intercambio a una billetera autogestionada, o entre billeteras controladas por uno mismo, generalmente no se puede considerar que genera nuevos ingresos sujetos a impuestos solo por el registro de la transferencia. Sin embargo, aún se debe determinar en función de las transacciones anteriores y posteriores, la propiedad de los activos y las relaciones legales específicas.

3. ¿Se puede probar el valor original de los activos y los gastos?

La reconstrucción de costos a menudo es uno de los aspectos más complejos de la verificación fiscal relacionada con criptomonedas.

Se sugiere organizar la siguiente información tanto como sea posible:

• Órdenes de intercambio, registros de transacciones y flujos de cuentas;

• Registros de depósitos en moneda fiduciaria y comprobantes de compra de criptomonedas;

• Hash de transacciones en la cadena (TxID) y registros de transferencias de billetera;

• Registros de intercambio de criptomonedas, transferencias entre plataformas;

• Contratos de transacciones OTC, confirmaciones de transacciones y comprobantes de pago;

• Comprobantes de tarifas, tarifas de gas y otros gastos relacionados.

Para múltiples compras, transferencias entre plataformas y cambios de criptomonedas, se debe formar una explicación de acumulación de costos que pueda ser verificada, registrando los métodos de cálculo utilizados, la base y las partes que no se pueden confirmar, y no se debe asumir directamente que un método de cálculo de costos será aceptado por la autoridad fiscal.

Si no se pueden proporcionar comprobantes completos y precisos del valor original de los activos, puede enfrentar el riesgo de que la autoridad fiscal competente determina el valor original de los activos.

4. ¿Se pueden correlacionar los flujos de contratos, activos y fondos?

Los problemas comunes incluyen: el contraparte del contrato no coincide con el pagador bancario; múltiples transacciones en la cadena se combinan en una sola transferencia en moneda fiduciaria; el monto de disposición de activos digitales presenta diferencias en tarifas, tipos de cambio o descuentos OTC en comparación con el monto final ingresado; las notas bancarias no coinciden con la naturaleza de la transacción subyacente.

Se recomienda establecer cuatro líneas de evidencia:

• Flujo de contratos: explica las partes de la transacción, la razón de la transacción y los derechos y obligaciones;

• Flujo de activos: explica cómo se adquieren, transfieren y disponen de los activos digitales;

• Flujo de fondos: explica quién paga la moneda fiduciaria, a dónde va y cómo se forma el monto de liquidación;

• Flujo fiscal: explica a qué año fiscal pertenecen los beneficios económicos, qué tipo de ingresos pueden ser aplicables y cómo se calcula el monto a declarar.

Las cuatro líneas de evidencia no necesariamente deben ser completamente consistentes en cada etapa, pero cuando hay diferencias en las partes, los montos o el tiempo, se debe poder proporcionar una explicación razonable a través de contratos, confirmaciones de transacciones, arreglos de pago, recibos de liquidación o explicaciones de pago.

Nota especial: poseer activos digitales a través de fideicomisos offshore o entidades extranjeras

El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre asuntos relacionados con el impuesto sobre la renta personal de fideicomisos offshore" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos No. 21 de 2026) publicado en julio de 2026, establece regulaciones específicas sobre la transferencia de activos a fideicomisos offshore, los ingresos durante la duración del fideicomiso y la transferencia de activos relacionados.

Este anuncio clasifica los activos relacionados como bienes muebles, inmuebles y otros tipos de activos, y establece regulaciones sobre la transferencia de activos a fideicomisos offshore o entidades extranjeras que son poseídas, controladas o gestionadas por ellos. Para más detalles sobre la gestión relacionada, consulte el Anuncio No. 15 de la Administración Estatal de Impuestos de 2026.

Si se poseen criptomonedas a través de fideicomisos offshore o entidades que controlan y gestionan, no se puede aplicar simplemente el análisis de transacciones de billeteras personales; se debe verificar más a fondo la entrada de activos, los ingresos durante la duración, la transferencia de activos y la terminación del fideicomiso.

Si se generan obligaciones fiscales, cómo determinar el valor original de los activos y el valor de mercado, debe analizarse en función de la estructura específica, las relaciones de control y las reglas aplicables. Para las personas involucradas en tales estructuras, se recomienda realizar una evaluación fiscal por separado.

IV. Después de recibir un aviso, se sugiere manejarlo en seis pasos

Primer paso: verificar la autenticidad del aviso y la etapa del procedimiento

Verifique a través de la aplicación de impuestos sobre la renta personal, la oficina electrónica de impuestos para personas naturales, el 12366 o los contactos oficiales de la autoridad fiscal competente.

Confirme el año de verificación, los asuntos involucrados, el plazo de presentación, el contacto y los requisitos de materiales, y guarde los registros relevantes.

Segundo paso: primero responder y cooperar en la verificación, no apresurarse a confirmar el tipo de impuesto y el monto

Puede indicar que está organizando registros de la plataforma, detalles de la billetera y comprobantes de costos, y confirmar con la autoridad fiscal la lista de materiales, el método de presentación y el plazo.

Mientras los hechos no se hayan aclarado, no es apropiado comprometerse directamente a que "todo pertenece a ingresos de inversión" o "todo pertenece a ingresos por servicios", ni negar directamente la obtención de ingresos en el extranjero sin evidencia.

Tercer paso: elaborar una tabla de hechos de transacciones por año

Se sugiere al menos enumerar la fecha, tipo de activo, cantidad de transacción, tipo de transacción, plataforma o billetera, contraparte de la transacción, valoración en RMB, valor original de los activos, gastos relacionados y comprobantes correspondientes.

Distinguir claramente entre ingresos obtenidos a través de activos digitales, compra de moneda fiduciaria, intercambio de criptomonedas, transferencias de billeteras propias, venta para obtener moneda fiduciaria y otros ingresos de protocolos como staking y airdrops.

Para las transacciones que no se pueden confirmar temporalmente, deben marcarse por separado, en lugar de hacer suposiciones para completar la tabla.

Cuarto paso: para los problemas controvertidos, preparar diferentes bases de cálculo

Si hay controversia sobre la naturaleza de los ingresos, el lugar de origen, el año fiscal o la determinación de costos, se deben enumerar por separado:

• Los hechos de transacción que ya se pueden confirmar;

• La base legal para diferentes formas de determinación;

• Las diferencias en los ingresos sujetos a impuestos y los montos de impuestos bajo diferentes bases;

• La evidencia que falta y los problemas que necesitan más verificación.

El enfoque de comunicación debe ser hechos, evidencia y diferencias de cálculo, y no simplemente asumir que "no hay necesidad de pagar impuestos".

Quinto paso: presentar declaraciones, correcciones o materiales complementarios a tiempo

Una vez que los hechos y las bases aplicables estén básicamente claros, debe proceder a presentar declaraciones complementarias, correcciones, pagar impuestos o presentar materiales explicativos de acuerdo con la situación real, y cumplir con los plazos requeridos por la autoridad fiscal.

Si realmente no puede completar la organización de materiales dentro del plazo, debe comunicarse lo antes posible y explicar la razón, y si es necesario, solicitar razonablemente una extensión o otros procedimientos, conservando los registros relevantes.

Si se requiere una revisión adicional, sanciones o cómo manejarlo, debe determinarse en función de los hechos específicos, la base legal y el procedimiento, y no se puede generalizar.

Sexto paso: evaluar simultáneamente los riesgos no fiscales

Pagar impuestos de acuerdo con la ley no significa que las transacciones de criptomonedas relacionadas o las rutas de fondos hayan sido aprobadas por los reguladores.

La notificación No. 42 de 2026 emitida por el Banco Popular de China y otros ocho departamentos establece claramente que las actividades comerciales relacionadas con el intercambio de moneda fiduciaria y criptomonedas, el intercambio entre criptomonedas, la compra y venta de criptomonedas como contraparte central, así como proporcionar servicios de intermediación de información y precios para transacciones de criptomonedas, se consideran actividades financieras ilegales estrictamente prohibidas; las entidades y personas extranjeras no pueden proporcionar servicios relacionados con criptomonedas a entidades dentro del país de ninguna forma.

Por lo tanto, en situaciones que involucren grandes transacciones OTC, pagos frecuentes en nombre de otros, uso de cuentas de terceros, direcciones de alto riesgo o congelación de tarjetas bancarias, además de los problemas fiscales, también se deben evaluar los riesgos de cambio, lavado de dinero, civiles y penales en función del rol de la transacción, la fuente de fondos y la ruta específica.

V. Cuatro errores comunes que se deben evitar especialmente

Error 1: multiplicar directamente el monto ingresado en el banco por el 20%

El flujo bancario refleja el resultado de la liquidación de fondos, no equivale a los ingresos sujetos a impuestos. Los ingresos por transferencia de activos requieren verificar el valor original de los activos y los gastos relacionados, mientras que los ingresos por servicios pueden estar sujetos a diferentes reglas fiscales.

Error 2: considerar todos los ingresos en la cadena como ingresos de inversión

Los ingresos en la cadena pueden corresponder a ingresos por servicios, recompensas de proyectos, préstamos, fondos recaudados o transferencias de billeteras propias. Una clasificación incorrecta puede afectar el tipo de ingresos, el año fiscal, la base de costos y el tratamiento fiscal de transacciones posteriores.

Error 3: pensar que al pagar impuestos, la transacción se vuelve legal

Las obligaciones fiscales y la regulación financiera pertenecen a diferentes dimensiones de juicio. Completar la declaración de impuestos no prueba que las plataformas extranjeras, el intercambio OTC o las rutas de fondos transfronterizas sean necesariamente conformes.

Error 4: no responder o hacer promesas arbitrarias de "no hay ingresos en el extranjero"

Ignorar documentos fiscales formales o hacer declaraciones que claramente no coinciden con los registros objetivos puede aumentar el riesgo de auditoría posterior. Para los hechos que no se pueden confirmar, se debe explicar la situación con sinceridad y verificar más a fondo, en lugar de apresurarse a llegar a una conclusión.

Si se presentan las siguientes situaciones, se recomienda buscar asistencia legal o fiscal profesional lo antes posible:

• Años históricos largos, registros de plataformas faltantes;

• Involucra múltiples intercambios, billeteras y registros entre cadenas;

• Mezcla de ingresos por servicios e inversiones;

• Frecuentes intercambios de criptomonedas, staking o ingresos de DeFi;

• Poseer activos digitales a través de empresas, asociaciones o fideicomisos en el extranjero;

• Involucra OTC y liquidaciones de terceros;

• Ya se ha recibido un documento fiscal formal;

• O existen riesgos de cambio, lavado de dinero, congelación de tarjetas bancarias y riesgos penales.

Conclusión

Al recibir un aviso de impuestos sobre ingresos en el extranjero, las dos cosas que menos se deben hacer son hacerse el desentendido y apresurarse a pagar impuestos según el flujo antes de que los hechos se aclaren.

El orden correcto de manejo se puede resumir como:

Primero responder, luego clasificar; primero restaurar los hechos de la transacción, luego calcular los ingresos; primero verificar los costos y las rutas de fondos, luego declarar o corregir de acuerdo con la ley.

Un aviso fiscal no es un mensaje que se puede ignorar, pero tampoco significa que el monto de impuestos ya esté determinado. Para los profesionales e inversores de Web3, lo que realmente necesita resolverse no es solo "si pagar impuestos o no", sino qué pagar, qué año, bajo qué naturaleza calcular, y si se puede respaldar este cálculo con evidencia completa y verificable.