L'IRS cible les portefeuilles en ligne : 86 % des transactions cryptographiques imposables échappent au cadre de déclaration

Ne vous concentrez pas uniquement sur les formulaires pour la déclaration des cryptomonnaies : l'IRS passe de l'application basée sur les formulaires à l'application basée sur les portefeuilles.

Rédigé par : Shehan Chandrasekera

Traduit par : AididiaoJP, Foresight News

La plupart des investisseurs en cryptomonnaies ont deux phrases en tête. L'une est : si je reçois un 1099-DA dans ma boîte mail, je suis en règle pour mes impôts. L'autre est : si je ne reçois pas ce formulaire, le fisc ne peut rien voir.

Ces deux affirmations deviennent de moins en moins valables.

Shehan Chandrasekera, auteur dans la section des actifs numériques de Forbes et expert en fiscalité des cryptomonnaies, souligne que les activités cryptographiques que l'IRS peut voir dépassent clairement le champ d'application du 1099-DA. Le dernier rapport sur la fiscalité des cryptomonnaies de Chainalysis le dit plus clairement : en 2025, les activités cryptographiques imposables potentielles sur la chaîne devraient atteindre au moins 457 milliards de dollars ; en même temps, la logique d'application passe de « regarder les formulaires » à « regarder les portefeuilles ».

Avant le début de la saison des déclarations fiscales, il est important de bien comprendre ces changements.

457 milliards de dollars ne sont pas une facture fiscale, mais un minimum

Les 457 milliards de dollars estimés par Chainalysis ne représentent pas les impôts déjà perçus par les pays, ni le montant théorique que les contribuables devraient payer, mais plutôt l'ampleur des « activités imposables potentielles ». Cela regroupe trois types de comportements sur la chaîne : les gains réalisés par les transactions, les revenus provenant d'activités telles que le minage, le staking, le prêt et les jeux, ainsi que les paiements libellés en actifs cryptographiques.

Le rapport couvre six principales blockchains : Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain et Base. Les activités hors chaîne telles que les transactions internes sur les échanges centralisés, le staking interne et les prêts internes ne sont pas incluses dans les statistiques. Ainsi, les 457 milliards de dollars représentent plutôt un minimum qu'un maximum.

Par région, l'Amérique du Nord représente environ 134,6 milliards de dollars, l'Union européenne environ 125,1 milliards de dollars et l'Asie de l'Est environ 54,7 milliards de dollars. Par pays, les États-Unis à eux seuls représentent 112,6 milliards de dollars, dont 64,6 milliards de dollars en paiements, 30,1 milliards de dollars en gains et 17,9 milliards de dollars en revenus. L'Allemagne, la Chine, le Royaume-Uni et l'Inde suivent.

Ces chiffres ne déterminent pas combien d'impôts chacun doit payer. Ils indiquent plutôt une autre réalité : les activités cryptographiques sont désormais suffisamment importantes pour attirer l'attention des autorités fiscales de divers pays, tandis que les formulaires de déclaration traditionnels ne suivent pas du tout l'ampleur réelle des activités sur la chaîne.

Le 1099-DA et le CARF ne couvrent qu'une petite partie

Du côté américain, les investisseurs sont le plus familiers avec le 1099-DA. Ce formulaire correspond aux rapports des courtiers sur les plateformes centralisées, couvrant principalement les informations sur les ventes d'actifs numériques effectuées par des courtiers réglementés.

À l'international, le cadre correspondant est le cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l'OCDE (CARF). Il exige que les échanges centralisés, les courtiers, certains détaillants et les fournisseurs de services de portefeuille collectent des informations sur les clients et les rapportent aux autorités fiscales compétentes. Des dizaines de pays prévoient d'échanger des informations selon le CARF à partir de 2027.

Le problème réside dans la portée de ces cadres.

Chainalysis estime que, parmi les activités imposables sur la chaîne qu'il a statistiquement analysées, seulement environ 14 % des événements peuvent être directement capturés par des cadres comme le CARF. Les 86 % restants concernent des échanges décentralisés, des transferts de pair à pair, des flux de revenus sur la chaîne et des paiements en cryptomonnaies. Ces activités ne passent généralement pas par des courtiers centralisés qui émettraient un 1099-DA et ne tombent pas nécessairement dans le champ d'application réel du CARF.

En d'autres termes, le 1099-DA n'est pas une vue d'ensemble de la fiscalité des cryptomonnaies, mais simplement un instantané d'un point d'entrée centralisé.

Ce n'est pas une faille astucieuse, mais plutôt un manque structurel dans les rapports tiers : les formulaires ne peuvent voir que la partie « avec intermédiaire, avec compte, avec identité réelle ». Les portefeuilles auto-hébergés, les DEX, les ponts inter-chaînes, les protocoles DeFi, les revenus de staking et de prêt, les transferts de pair à pair et les plateformes étrangères ne figurent souvent pas sur le même formulaire.

Un manque ne signifie pas invisibilité.

Les échanges vous connaissent, la chaîne sait où vont les fonds

Ce qui change réellement la capacité d'application, c'est de relier ces deux segments d'informations.

Lorsque les contribuables retirent des fonds d'un échange centralisé vers un portefeuille privé, l'échange sait qui retire les fonds. Une fois que les fonds sont sur la chaîne, les flux ultérieurs, les fractions, les échanges, les ponts inter-chaînes et les protocoles dans lesquels ils entrent laissent tous des traces publiques. L'analyse de la blockchain vise à essayer de faire correspondre « cette personne » et « ces adresses ».

La méthode décrite par Chainalysis repose sur le regroupement de portefeuilles et l'analyse d'attribution : regrouper les adresses ayant des comportements similaires et des flux de fonds fréquents, puis déterminer qui pourrait contrôler ce groupe d'adresses. Cela permet d'observer les transactions sur les DEX, l'utilisation de ponts inter-chaînes, les transferts de pair à pair et les interactions avec des services spécifiques.

Ainsi, l'application peut se concentrer sur les portefeuilles plutôt que de se limiter aux formulaires 1099. Une activité non mentionnée sur un formulaire ne signifie pas automatiquement que le fisc ne peut pas la reconstruire.

Il existe également un contexte similaire aux États-Unis. Des rapports publics ont mentionné qu'autour de 2022, l'« écart fiscal des cryptomonnaies » - la différence entre les impôts déjà payés sur les transactions cryptographiques et ceux qui devraient être payés - était d'environ 50 milliards de dollars par an, représentant environ 8 % de l'écart fiscal total de cette année-là. Des estimations du Congrès indiquent que le 1099-DA pourrait générer environ 28 milliards de dollars de revenus au cours des dix prochaines années. Mais comme pour de nombreuses réformes nationales dans d'autres pays, tant que les contribuables peuvent échanger en dehors du système de déclaration de leur pays de résidence, l'impact des réformes des formulaires nationaux sera limité.

C'est pourquoi les autorités fiscales accordent de plus en plus d'importance aux données sur la chaîne, plutôt que d'attendre simplement le prochain 1099.

Même si le formulaire arrive, la base de coûts est souvent vide

Même si les activités apparaissent sur le 1099-DA, le formulaire lui-même est souvent insuffisant.

Les courtiers peuvent savoir que vous avez vendu un actif, mais ils ne savent pas nécessairement où vous l'avez acheté à l'origine, quel était le prix d'achat, s'il y a eu un retour vers un portefeuille auto-hébergé, si le même actif a été échangé sur un DEX, si de nouveaux jetons ont été générés pendant le staking, ou si ces fonds sont mélangés avec d'autres sources.

Le chemin le plus courant des actifs cryptographiques est en réalité « acheter à un endroit, stocker à un autre, vendre à un troisième ». Les fonds circulent entre les échanges, les portefeuilles matériels, les portefeuilles chauds et les ponts inter-chaînes, c'est la norme dans l'industrie, pas l'exception. Le CARF et le 1099-DA ne sont généralement pas des outils pour retracer l'historique complet des livres. Les échanges rapportent souvent des comportements de liquidation, et non la base de coûts complète.

Ainsi, une illusion courante se crée : recevoir un 1099-DA et penser que remplir le formulaire suffit. En réalité, la partie manquante sur le formulaire est précisément celle qui est la plus cruciale pour calculer les gains et les pertes.

Chainalysis souligne également que même si les pays obtiennent des données CARF, ils seront toujours confrontés à plusieurs types de lacunes structurelles : les actifs se déplacent souvent entre différentes plateformes ; la plupart des fonds historiques passent d'abord par des portefeuilles privés ; le cadre lui-même ne remonte pas dans le temps ; la plupart des DEX sont en réalité difficiles à inclure ; les plateformes étrangères de pair à pair, auto-hébergées et sans points de connexion rapportés sont laissées de côté ; les récompenses de minage, les revenus de staking, les revenus de prêt et de nombreux paiements pour des biens et services ne sont pas non plus dans le cadre de collecte principal ; même si une vente est rapportée, le coût d'achat peut toujours ne pas correspondre ; et de nombreuses données rapportées sont agrégées, pas au niveau de chaque transaction.

Pour les contribuables, la conclusion est très concrète : le 1099-DA est un indice, pas un livre de comptes complet.

Ce qui est vraiment complet, ce sont vos propres enregistrements

Assembler ces éléments n'est pas compliqué.

Les contribuables en cryptomonnaies n'ont pas besoin de « noter les comptes avec des formulaires, et laisser de côté ceux sans formulaires », mais plutôt d'un livre de comptes complet couvrant tous les échanges, tous les portefeuilles et toutes les activités sur la chaîne. Chaque transaction doit être clairement identifiée : quel montant a été acheté, quel montant a été vendu, quel montant a été gagné, quel montant a simplement été transféré entre vos propres adresses, et comment la base de coûts est reportée.

Les risques à venir ne sont plus abstraits. La portée du 1099-DA s'élargit, l'IRS obtient de plus en plus de données tierces et les utilisera pour vérifier les chiffres déclarés par les contribuables. En même temps, au-delà des données des courtiers, il existe également des chemins de portefeuille que l'analyse de la blockchain peut reconstruire. Si les informations que vous déclarez ne correspondent pas à l'image que l'on peut reconstituer à partir des « données du formulaire + données sur la chaîne », le risque d'audit passera d'une possibilité théorique à une lacune opérationnelle.

Seules vos propres archives peuvent relier ces éléments.

Pour ceux qui ont déjà transféré des actifs vers des portefeuilles auto-hébergés, utilisé des DEX ou DeFi, ou déplacé des fonds entre plusieurs plateformes, ou qui ont interagi avec des plateformes nationales et étrangères, ce point est particulièrement pertinent. Ce n'est pas parce que ces actions équivalent à de l'évasion fiscale, mais parce qu'elles ne figurent pas sur un 1099-DA, mais pourraient de plus en plus apparaître dans les analyses au niveau des portefeuilles.

Avant la saison des déclarations, au lieu de supposer que « l'absence de formulaire signifie invisibilité », il vaut mieux se poser une question plus concrète : vos comptes peuvent-ils résister à une vérification croisée des formulaires et des données sur la chaîne ?