Krypto: Francuski fiskus może otrzymać dane z zagranicznych platform

Senat zatwierdził umowę umożliwiającą automatyczną wymianę informacji o kryptowalutach posiadanych u zagranicznych dostawców. Tekst ten nie wprowadza nowego podatku, ale przede wszystkim daje fiskusowi środki do porównania deklaracji podatników z danymi otrzymywanymi co roku od swoich odpowiedników.

W skrócie

• Senat zatwierdził umowę ułatwiającą automatyczną wymianę danych o kryptowalutach posiadanych za granicą.
• Francuski fiskus będzie mógł co roku otrzymywać informacje o kontach i transakcjach podatników.
• Dane te pozwolą łatwiej zidentyfikować niezgłoszone konta i niespójności podatkowe.
• Pierwsze deklaracje oczekiwane są w 2027 roku w ramach europejskiego systemu DAC8.
• Nie przewiduje się nowego podatku. System ma na celu wzmocnienie kontroli, ale musi być jeszcze ostatecznie zatwierdzony.

Fiskus otrzyma dane bez wcześniejszej kontroli

Projekt ustawy, przyjęty w pierwszym czytaniu 27 października, upoważnia Francję do zatwierdzenia Ramy zgłaszania kryptowalut opracowanej przez OECD. Umowa ta organizuje zbieranie, a następnie wymianę informacji między administracjami podatkowymi krajów uczestniczących.

Do tej pory identyfikacja zagranicznego konta kryptowalutowego w dużej mierze zależała od jego zgłoszenia przez podatnika lub od ukierunkowanego wniosku fiskusa. Nowy system odwraca tę logikę. Tak więc informacje będą przesyłane automatycznie, bez wcześniejszego wszczynania indywidualnej kontroli.

Zainteresowani dostawcy będą musieli w szczególności przesyłać:

• Tożsamość użytkownika i jego miejsce zamieszkania podatkowego;
• Jego numer identyfikacji podatkowej;
• Konwersje między kryptowalutami a walutami tradycyjnymi;
• Wymiany dokonywane między różnymi kryptowalutami;
• Przelewy realizowane z lub na jego konta;
• Liczbę, ilość i całkową wartość operacji.

Dane będą grupowane według kryptowaluty i kategorii transakcji. Następnie będą wymieniane co roku między administracjami, najpóźniej dziewięć miesięcy po zakończeniu danego okresu.

System nie pozwoli więc francuskiemu fiskusowi na bieżąco śledzić każdego ruchu. Zamiast tego dostarczy mu roczne podsumowanie wystarczająco szczegółowe, aby zidentyfikować nieznane konto, zmierzyć wymieniane wolumeny i zidentyfikować pewne niespójności.

Deklaracje będą mogły być weryfikowane na dużą skalę

Prawdziwa zmiana dotyczy zdolności do weryfikacji. Francuski podatnik musi już zgłaszać niektóre konta kryptowalutowe otwarte, posiadane, używane lub zamknięte za granicą. Musi również zgłaszać swoje operacje podlegające opodatkowaniu zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Fiskus miał jednak ograniczone możliwości weryfikacji tych informacji, gdy platforma znajdowała się poza Francją. Dzięki automatycznej wymianie będzie mógł porównywać dane zagraniczne z zgłoszonymi kontami i zyskami kapitałowymi wymienionymi w deklaracji podatkowej.

To porównanie nie dowodzi automatycznie oszustwa. Różnica może wynikać z transferu między dwoma portfelami kryptowalutowymi należącymi do tej samej osoby, z operacji niepodlegającej opodatkowaniu lub z innej metody obliczeń. Może jednak wywołać prośbę o wyjaśnienie lub kontrolę.

Sprawozdawca Emmanuel Capus wyraźnie odróżnił tę współpracę od samych zasad podatkowych:

Po prostu wymieniamy więcej informacji, niż już zbieraliśmy.

Tekst ten dotyczy więc zdolności detekcji, a nie stawki opodatkowania zysków. Francja już wdrożyła dyrektywę europejską DAC8 w ustawie budżetowej na 2025 rok. Usługodawcy muszą zbierać informacje dotyczące transakcji dokonanych od 1 stycznia 2026 roku. Pierwsze deklaracje są oczekiwane w 2027 roku.

Porozumienie OECD rozszerza tę logikę poza Unię Europejską. Jego skuteczność będzie jednak zależała od liczby krajów uczestniczących oraz jakości danych dostarczanych przez ich platformy.

Głosowanie Senatu nie dodaje żadnego podatku i musi jeszcze zostać sfinalizowane

Tekst przyjęty przez senatorów nie jest jeszcze ostatecznie uchwaloną ustawą. Został przekazany do Zgromadzenia Narodowego w ramach przyspieszonej procedury. Parlament zatwierdza tutaj dwa międzynarodowe porozumienia podpisane w Asuncji 26 listopada 2024 roku.

Nie tworzy się żadnych nowych obciążeń. Zasady określające opodatkowanie zysków kapitałowych pozostają niezmienione, podobnie jak obowiązek zgłaszania dotyczących ich zagranicznych kont. Porozumienie przede wszystkim ułatwia wykrywanie uchybień.

System ma również swoje ograniczenia. Zależy głównie od informacji posiadanych przez platformy i innych usługodawców podlegających obowiązkom sprawozdawczym. Autonomiczny portfel, którego użytkownik sam przechowuje klucze, nie może bezpośrednio przekazać tożsamości swojego właściciela. Niemniej jednak dane mogą się pojawić, gdy transfer przechodzi przez regulowaną platformę.

Koncentracja wrażliwych informacji rodzi w końcu kwestię bezpieczeństwa. Dane podatkowe będą łączyć tożsamość z aktywami i wolumenami transakcji. Raport Senatu precyzuje, że Francja będzie wymagać od swoich partnerów gwarancji poufności i może odmówić wymiany z jurysdykcjami, które nie spełniają jej standardów ochrony.

Dla francuskich posiadaczy główną zmianą nie będzie więc nowy podatek w 2027 roku. Będzie to stopniowe znikanie przewagi informacyjnej, jaką miały niektóre zagraniczne konta. Administracja będzie mogła znać ich istnienie, zanim jeszcze zapyta podatnika.