Besteuerung von Kryptowährungen, Inkrafttreten 2027?...Das Problem ist der Erwerbspreis

Die Regierung hat einen Reformvorschlag für das Steuersystem veröffentlicht. Da der Immobilienmarkt das größte Thema war, wurde die Reform der Immobiliensteuern von der Politik und den Medien am meisten behandelt. Auf der anderen Seite gab es jedoch auch großes Interesse daran, ob die digitale Vermögensbesteuerung, die in der Vergangenheit immer wieder in der Diskussion war, aufgrund der Schwierigkeiten auf dem Markt und der realistischen Möglichkeit einer Besteuerung tatsächlich reformiert wurde.

Als wir den Reformvorschlag für das Steuersystem betrachteten, gab es keine besonderen Änderungen bezüglich der Besteuerung von Einkünften aus der Übertragung oder Verleih von digitalen Vermögenswerten (im Folgenden "Einkünfte aus digitalen Vermögenswerten"). Heute werden wir untersuchen, was passieren könnte, wenn die Besteuerung von digitalen Vermögenswerten in dieser Form in Kraft tritt und wie die Steuerzahler ihre Steuererklärungen einreichen werden.

1. Bisher angesprochene Verbesserungsbedarfe

Zahlreiche Experten haben immer wieder darauf hingewiesen, dass die gegenwärtige Situation eine Umsetzung der Besteuerung erschwert und dass Verbesserungen notwendig sind.

2. Der Reformvorschlag ist bisher nur ein "Regierungsentwurf"

Der aktuelle Reformvorschlag enthält keine Änderungen bezüglich der Einkünfte aus digitalen Vermögenswerten, und die Bedenken der Investoren wachsen. Positiv ist jedoch, dass kürzlich ein neues Amt innerhalb der Steuerbehörde eingerichtet wurde, das sich mit der Besteuerung von digitalen Vermögenswerten befasst, und dass die Forschung zur Verbesserung in Zusammenarbeit mit externen Experten begonnen hat.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Veröffentlichung des Reformvorschlags nicht bedeutet, dass das Steuerrecht geändert oder in Kraft gesetzt wird. Damit das Steuerrecht geändert wird, muss das Gesetz letztendlich verabschiedet werden, was bedeutet, dass es durch das Parlament gehen muss.

In der Vergangenheit gab es beispielsweise im Dezember 2024, kurz bevor die Besteuerung von digitalen Vermögenswerten 2025 in Kraft treten sollte, eine Entscheidung des Parlaments, die Besteuerung um zwei Jahre zu verschieben.

Natürlich ist es nicht wünschenswert, dass die Besteuerung kurz vor ihrem Inkrafttreten verschoben wird oder dass das Gesetz nicht im Voraus festgelegt wird, da dies die wichtigsten Prinzipien der Vorhersehbarkeit und rechtlichen Stabilität im Steuerrecht verletzt. Die Steuerpflicht ist eine Verpflichtung, die die Mitglieder des Staates unter Berücksichtigung ihrer Eigentumsrechte erfüllen müssen, weshalb sie mindestens im Voraus wissen sollten, "wann und wie viel Steuern sie zahlen müssen".

3. Wie wird die Erklärung aussehen, wenn sie so umgesetzt wird?

Nach dem aktuellen Steuerrecht werden Einkünfte aus digitalen Vermögenswerten separat besteuert, ohne mit anderen Einkünften zusammengefasst zu werden, und die Steuererklärung muss im Mai des folgenden Jahres eingereicht werden (Einkommensteuergesetz, Artikel 14, Absatz 3, Punkt 8, Artikel 70). Das bedeutet, dass, wenn die Besteuerung am 1. Januar 2027 in Kraft tritt, die erste Erklärung im Mai 2028 erfolgen wird.

In der Vergangenheit habe ich viele Investoren in digitalen Vermögenswerten getroffen und ihre steuerlichen Prüfungen und Vertretungen durchgeführt. Dabei habe ich festgestellt, dass der wichtigste Faktor bei der Berechnung der Einkünfte aus digitalen Vermögenswerten der "Erwerbspreis" ist. Nach den aktuellen steuerlichen Bestimmungen wird das Einkommen aus digitalen Vermögenswerten, wie in der folgenden Abbildung dargestellt, auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Veräußerungspreis und dem Erwerbspreis berechnet.

Einfach gesagt, der Veräußerungspreis ist der Betrag, den ich für den Verkauf des digitalen Vermögenswerts erhalte, was die Berechnung klar macht. Der Erwerbspreis hingegen kann unklar sein, wenn der Vermögenswert vor dem Inkrafttreten der Besteuerung im Jahr 2027 erworben wurde oder wenn der tatsächliche Erwerbspreis unbekannt ist. Das Steuerrecht sieht für solche Fälle verschiedene Methoden zur Ermittlung des Erwerbspreises vor.

Zunächst ist es klar, dass digitale Vermögenswerte, die vor 2027 erworben wurden und nach 2027 verkauft werden, steuerpflichtig sind. Die Tatsache, dass die Besteuerung ab 2027 in Kraft tritt, bedeutet jedoch, dass nur die Wertsteigerung nach 2027 besteuert wird, sodass die Besteuerung der Wertsteigerung vor 2027 gegen das Prinzip der Rückwirkung der Besteuerung verstößt (Gesetz über die Grundsätze der nationalen Besteuerung, Artikel 18, Absatz 2).

Daher erkennt das aktuelle Steuerrecht für digitale Vermögenswerte, die vor 2027 erworben wurden, den größeren Betrag zwischen dem tatsächlichen Erwerbspreis und dem Marktwert am 31. Dezember 2026 als Erwerbspreis an, um diese Nachteile auszugleichen. Dies wird als "fiktiver Erwerbspreis" bezeichnet (Einkommensteuergesetz, Artikel 37, Absatz 5).

Der Marktwert am 31. Dezember 2026 für digitale Vermögenswerte, die von steuerpflichtigen digitalen Vermögensdienstleistern (wie Upbit, Bithumb usw.) gehandelt werden, wird als der Durchschnittspreis angesehen, der um Mitternacht am 1. Januar 2027 in den Geschäften dieser Anbieter veröffentlicht wird. Für andere digitale Vermögenswerte gilt der Preis, der von anderen digitalen Vermögensdienstleistern zu diesem Zeitpunkt veröffentlicht wird (Einkommensteuergesetz, Durchführungsverordnung, Artikel 88, Absatz 2).

5. In der Praxis ist es jedoch sehr schwierig, den Erwerbspreis zu sichern

Wie bereits erwähnt, ist es entscheidend, den Erwerbspreis für die Besteuerung von Einkünften aus digitalen Vermögenswerten zu sichern. Wenn man jedoch die Transaktionshistorie von ausländischen Börsen und DEX betrachtet, ist es sehr schwierig, den Erwerbspreis zu bestätigen. Insbesondere ist der Ort, an dem man die Transaktionshistorie herunterladen kann, sowie das Dateiformat bei ausländischen Börsen unterschiedlich, und im Gegensatz zu DEX, die Handelsdetails bereitstellen, bieten DEX und DeFi, die in der Vergangenheit nur über On-Chain-Wallets gehandelt haben, nicht genügend Handelsdetails an, sodass es sehr schwierig ist, den Erwerbspreis zu sichern.

Es ist zwar nicht physisch unmöglich, aber um die Transaktionshistorie zu überprüfen, muss jeder Smart Contract auf der Blockchain einzeln überprüft werden, was in der Praxis sehr schwierig ist.

6. Warum man nicht einfach sagen kann, dass "der fiktive Erwerbspreis in Ordnung ist"

Wenn der Erwerbspreis unbekannt ist, könnte man denken, dass man den fiktiven Erwerbspreis nutzen kann. Da digitale Vermögenswerte jedoch keine stabilen, stetig steigenden Vermögenswerte sind, sondern sehr volatile Vermögenswerte, gibt es keine Garantie, dass der tatsächliche Erwerbspreis niedriger ist als der Marktwert am 31. Dezember 2026. In der gegenwärtigen Marktsituation könnte der tatsächliche Erwerbspreis sogar höher sein.

Nehmen wir an, dass ein Steuerzahler 2025 eine Einheit von Coin A für 100 Millionen Won erworben hat, der Marktwert am 31. Dezember 2026 jedoch 60 Millionen Won beträgt und der Verkauf im Jahr 2027 für 70 Millionen Won erfolgt.

In diesem Beispiel würde der Steuerzahler tatsächlich einen Verlust von 30 Millionen Won erleiden, aber wenn er den tatsächlichen Erwerbspreis nicht nachweisen kann, müsste er 1,65 Millionen Won Steuern zahlen. Es entsteht eine Situation, in der Steuern auf einen Verlust erhoben werden.

Daher ist es für Steuerzahler, die ihre Steuererklärungen einreichen, von größter Bedeutung, den tatsächlichen Erwerbspreis zu sichern, und es ist notwendig, dass sowohl Steuerberater als auch die Steuerbehörde die technische Fähigkeit haben, den tatsächlichen Erwerbspreis zu sichern und zu überprüfen. Dies ist nicht nur eine Frage der Förderung einer ehrlichen Steuererklärung, sondern auch eine Frage, ob das System tatsächlich funktionieren kann.

7. Fazit

Das Prinzip "Wo Einkommen ist, da gibt es Steuern" ist ein notwendiges Prinzip zur Verwirklichung einer gerechten Besteuerung. Auf der anderen Seite ist es jedoch auch notwendig, dass Steuerzahler und Interessengruppen, einschließlich der Branche, ein nachvollziehbares, vernünftiges Regelwerk sowie die Infrastruktur zur tatsächlichen Umsetzung dieser Regeln haben, um eine gerechte Besteuerung zu gewährleisten.

Wir hoffen, dass die Steuerbehörden, die Branche und Experten in der verbleibenden Zeit bis zur Einführung der Besteuerung zusammenarbeiten, um eine stabile Implementierung der Besteuerung von digitalen Vermögenswerten zu erreichen. Außerdem empfehle ich den Investoren, bereits jetzt die Handelsverläufe und Erwerbspreisdaten ihrer digitalen Vermögenswerte sowie die Kontodaten zum Ende des Jahres 2026 zu organisieren.

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