Les activités de cryptomonnaie imposables en Corée s'élèvent à environ 15 trillions de wons, classées 11e parmi les pays analysés

La taille des activités de cryptomonnaie imposables en Corée du Sud se classe parmi les plus élevées au monde selon les principales nations.

Selon le "Crypto Tax Report" publié par Chainalysis le 31 août, les activités de cryptomonnaie imposables en chaîne dans le monde devraient dépasser 457 milliards de dollars d'ici 2025. La Corée du Sud a enregistré un total de 10,9 milliards de dollars, se classant 11e parmi les pays analysés.

Le rapport a distingué les activités imposables en chaîne en trois catégories : les bénéfices, les revenus et les paiements. Les bénéfices incluent les gains réalisés sur les échanges centralisés et décentralisés. Les revenus proviennent du minage, du staking, des prêts et des jeux. Les paiements incluent les flux liés aux services en magasin et aux paiements entre particuliers.

Par région, l'Amérique du Nord a enregistré le montant le plus élevé avec 134,6 milliards de dollars, suivie par l'Union européenne avec 125,1 milliards de dollars. L'Asie de l'Est a enregistré 54,7 milliards de dollars.

En termes de pays, les États-Unis occupent la première place avec 112,6 milliards de dollars. L'Allemagne a enregistré 24,1 milliards de dollars, tandis que la Chine a atteint 21 milliards de dollars. Le Royaume-Uni a enregistré 19,4 milliards de dollars, et l'Inde 19 milliards de dollars. La Corée du Sud a totalisé 10,9 milliards de dollars, comprenant 2 milliards de dollars de revenus, 3,2 milliards de dollars de bénéfices et 5,6 milliards de dollars de paiements.

La Corée du Sud a également enregistré un ratio de 144 % des activités de cryptomonnaie imposables par rapport au déficit gouvernemental. Le Portugal a affiché le ratio le plus élevé à 201 %. La Suisse a enregistré 100 %. La Thaïlande a atteint 78 %, et la Grèce 67 %. Cette comparaison s'appuie sur des données du Fonds monétaire international.

En termes de proportion par rapport aux revenus gouvernementaux, la présence des pays en développement est marquée. Le Nigeria a enregistré des activités de cryptomonnaie imposables de 4,4 milliards de dollars, représentant 12 % des revenus gouvernementaux de 35,5 milliards de dollars. La Thaïlande a enregistré 12,5 milliards de dollars, représentant 11 % des revenus gouvernementaux.

Cependant, le rapport précise que ces chiffres ne signifient pas que les recettes fiscales réelles en découleront. La plupart des pays n'ont pas un taux d'imposition de 100 % et ne parviennent pas à collecter tous les revenus théoriquement imposables. Les impôts sur les cryptomonnaies sont particulièrement connus pour leur taux d'impayés élevé.

Une présentation en Suède a estimé que plus de 90 % des personnes n'avaient pas déclaré leurs activités de cryptomonnaie. Aux États-Unis, un rapport a indiqué qu'en 2022, l'écart entre le montant d'impôt dû sur les transactions liées aux cryptomonnaies et le montant réellement payé atteignait environ 50 milliards de dollars, soit environ 8 % de l'écart fiscal total de l'année.

Les États-Unis ont commencé à réduire cet écart avec l'introduction du formulaire de déclaration de vente d'actifs numériques 1099-DA. Un rapport du Congrès a estimé que ce système pourrait générer 28 milliards de dollars de recettes fiscales sur une période de 10 ans. Cependant, le système de déclaration nationale a ses limites, car les contribuables peuvent effectuer des transactions en dehors de leur pays de résidence fiscale.

L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a publié fin 2022 un cadre de déclaration des cryptomonnaies (CARF) pour compenser le manque de déclarations volontaires sur les transactions de cryptomonnaies. Ce système est conçu comme un outil de détection des risques, similaire aux normes de déclaration communes dans la finance traditionnelle.

Le CARF impose aux échanges centralisés, aux intermédiaires et à certains fournisseurs de portefeuilles l'obligation de collecter des informations sur les clients et de déclarer les transactions. Des dizaines de pays ont convenu de commencer l'échange d'informations conformément au CARF à partir de 2027. Le nombre de pays participants devrait augmenter par la suite.

Une part importante des transactions de cryptomonnaie dans le monde se déroule hors chaîne dans les livres comptables des échanges centralisés. Pour les autorités fiscales, il est relativement facile de comprendre ce domaine, car la plateforme connaît ses clients et peut vérifier les revenus générés dans le carnet de commandes.

Le CARF capture également certaines activités en chaîne. Par exemple, les fonds transférés d'un portefeuille personnel vers un échange centralisé ou vice versa peuvent être liés à des ventes et donc être soumis à déclaration. Cependant, les événements couverts par le CARF ne représentent que 14 % de l'ensemble des activités imposables en chaîne. Les 86 % restants concernent les activités des échanges décentralisés, les transferts entre particuliers et les flux de revenus en chaîne qui ne relèvent pas du cadre.

Le rapport estime que même avec les données du CARF, il est difficile pour les autorités fiscales d'obtenir toutes les informations clés nécessaires au calcul des revenus imposables. Cela est dû au fait que les contribuables achètent des cryptomonnaies sur une plateforme puis les transfèrent vers une autre. Il est également courant de conserver des cryptomonnaies dans un portefeuille personnel avant ou après leur acquisition.

Le CARF ne s'applique pas rétroactivement. La plupart des échanges décentralisés sont également en dehors de son champ d'application. Il est difficile de capturer les transferts entre particuliers et les activités de garde autonome qui n'ont pas de lien avec la juridiction et la déclaration du CARF, ainsi que les récompenses de minage, les revenus de staking et de prêt, et de nombreux paiements pour des biens et services.

Il reste également des lacunes dans les informations sur les coûts d'acquisition. Même si un échange déclare une cession, il n'a souvent pas d'informations sur l'acquisition des cryptomonnaies achetées ailleurs. Cela rend le calcul précis des gains et des pertes difficile. Les données du CARF sont également limitées car elles ne concernent pas les transactions individuelles mais des données agrégées.

Le rapport précise qu'il ne suggère pas que le CARF doive être modifié. Il souligne sa valeur en fournissant des informations sur les plateformes où les transactions de cryptomonnaie se produisent fréquemment, comme les échanges centralisés. Cependant, l'impact des réformes de déclaration d'informations est amplifié lorsqu'il est combiné avec des flux de travail utilisant des données blockchain.

En 2025, les bénéfices des transactions liées aux échanges centralisés et décentralisés devraient atteindre 127,1 milliards de dollars. Cela représente le troisième plus grand poste des activités de cryptomonnaie imposables dans le monde, après les paiements entre particuliers et les paiements de type service. Les transactions sur les échanges sont également un domaine directement ciblé par un système de déclaration similaire au CARF.

Au cours des dernières années, trois tendances ont été identifiées. Les bénéfices réalisés sur les échanges centralisés ont fluctué considérablement en fonction des conditions du marché. Les activités des échanges décentralisés ont pris une part significative des flux imposables dans le monde. Il a également été observé qu'il est possible d'estimer les bénéfices des transactions par pays. Les activités imposables en dehors des échanges centralisés sont plus importantes que celles révélées par les transferts entrant et sortant des échanges centralisés.

Les bénéfices réalisés par le biais des échanges centralisés ont suivi l'ensemble des flux du marché des cryptomonnaies. En 2021, des bénéfices de 97,3 milliards de dollars ont été réalisés dans un marché haussier fort. En 2022, le marché a été perturbé par l'effondrement de grands échanges, enregistrant des pertes de 38,1 milliards de dollars. En 2023, il a rebondi avec des bénéfices de 4,4 milliards de dollars. En 2024, des bénéfices de 56,4 milliards de dollars ont été réalisés. Les bénéfices réalisés en 2025 devraient augmenter d'environ 13 % par rapport à l'année précédente, atteignant 63,7 milliards de dollars.

Pour 2026, les données partielles au début d'août montrent une tendance à des pertes de 16,5 milliards de dollars. Le rapport souligne qu'il faut interpréter ces résultats avec prudence, car l'année 2026 est encore en cours. La chute d'environ 50 % du prix du BTC en 2026 a également contribué à réduire mécaniquement les bénéfices réalisés.

Le bénéfice net des cryptomonnaies transférées entre les échanges centralisés et décentralisés a été calculé sur la base du coût d'acquisition moyen des actifs dans le cluster de portefeuilles. Les fonds sortis de cet échange ont été considérés comme des ventes. Les transactions effectuées par les utilisateurs au sein des échanges centralisés ne sont pas visibles sur la blockchain et n'ont donc pas été incluses.

Le rapport estime que les transferts de portefeuilles personnels vers les échanges sont généralement effectués dans le but de vendre. Cela ne diminue pas considérablement l'exactitude des résultats de l'étude. Cependant, en excluant les bénéfices et les pertes générés par les transactions internes des échanges centralisés et les transferts entre échanges centralisés, les gains et les pertes observés pourraient être sous-estimés.

Du point de vue de la blockchain, le Bitcoin a continuellement dominé les bénéfices nets des années où des gains ont été réalisés. En raison des fluctuations de prix et de la capitalisation boursière, il a représenté plus de la moitié des bénéfices en 2021, 2024 et 2025. Le réseau Ethereum a contribué de manière significative en période de hausse, mais a également enregistré une part importante de pertes en période de baisse.

D'autres chaînes comme Solana, Tron, BNB Smart Chain et Base ont vu une augmentation de l'activité des utilisateurs et du volume des transactions en chaîne, mais leur contribution globale est restée relativement faible.

Cette cyclicité peut être importante pour les autorités fiscales. Certains pays limitent le report des pertes sur la cession d'actifs. Ils peuvent restreindre les types de revenus pour lesquels les pertes en capital peuvent être déduites ou limiter la compensation des gains et des pertes entre différents actifs.

L'ensemble des flux peut masquer les résultats individuels. Même dans une année de pertes macroéconomiques, un contribuable individuel peut réaliser des gains importants. La détermination de si une cession est un gain ou une perte dépend non pas de la direction du marché, mais du coût d'acquisition de l'actif. Certains actifs peuvent évoluer à l'opposé de la tendance macroéconomique de l'année. Cela rend difficile d'affirmer que les marchés baissiers entraînent nécessairement une réduction de la charge fiscale.

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