IRS zielt auf On-Chain-Wallets ab: 86 % der steuerpflichtigen Krypto-Transaktionen entziehen sich der Meldung

Krypto-Steuererklärung sollte nicht nur auf Formulare fokussiert werden: Der IRS wechselt von "Formulardurchsetzung" zu "Wallet-Durchsetzung".

Verfasst von: Shehan Chandrasekera

Übersetzung: AididiaoJP, Foresight News

Die meisten Krypto-Investoren haben zwei Sprüche im Kopf. Der eine lautet: Wenn ich ein 1099-DA-Formular in meinem Posteingang habe, weiß ich, dass ich meine Steuern richtig mache. Der andere lautet: Wenn ich dieses Formular nicht erhalten habe, sieht das Finanzamt auch nichts.

Diese beiden Aussagen verlieren zunehmend an Gültigkeit.

Shehan Chandrasekera, Autor der Digital Assets-Sektion von Forbes und Krypto-Steuerexperte, weist darauf hin, dass die Krypto-Aktivitäten, die der IRS sehen kann, deutlich über den Bereich hinausgehen, der durch das 1099-DA-Formular abgedeckt ist. Der neueste "Krypto-Steuerbericht" von Chainalysis bringt es auf den Punkt: Im Jahr 2025 wird das globale potenzielle steuerpflichtige Krypto-Volumen mindestens 457 Milliarden Dollar betragen; gleichzeitig verlagert sich die Durchsetzungslogik von "Formularen" zu "Wallets".

Vor der Steuerzeit ist es wichtig, diese Veränderungen zu verstehen.

457 Milliarden Dollar sind keine Steuererklärung, sondern eine Untergrenze

Die 457 Milliarden Dollar, die Chainalysis erfasst hat, sind nicht die bereits erhobenen Steuern der Länder, noch sind sie die theoretisch zu zahlenden Steuerbeträge der Steuerzahler, sondern sie repräsentieren das Volumen der "potenziellen steuerpflichtigen Aktivitäten". Sie kombinieren drei Arten von On-Chain-Verhalten: Gewinne aus Transaktionen, Einnahmen aus Mining, Staking, Lending und Glücksspiel sowie Zahlungen in Krypto-Assets.

Der Bericht umfasst sechs Haupt-Blockchains: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain und Base. Aktivitäten wie interne Matching auf zentralisierten Börsen, internes Staking und internes Lending, die nicht on-chain sind, sind nicht in der Statistik enthalten. Daher sind die 457 Milliarden Dollar eher eine Untergrenze als eine Obergrenze.

Regional betrachtet entfallen etwa 134,6 Milliarden Dollar auf Nordamerika, etwa 125,1 Milliarden Dollar auf die EU und etwa 54,7 Milliarden Dollar auf Ostasien. Nach Ländern betrachtet macht die USA allein 112,6 Milliarden Dollar aus, davon 64,6 Milliarden Dollar aus Zahlungen, 30,1 Milliarden Dollar aus Gewinnen und 17,9 Milliarden Dollar aus Einnahmen. Deutschland, China, das Vereinigte Königreich und Indien folgen an vierter Stelle.

Diese Zahlen selbst bestimmen nicht, wer wie viel Steuern zahlen sollte. Sie zeigen jedoch etwas anderes: Krypto-Aktivitäten sind mittlerweile groß genug, um in den Fokus der Steuerbehörden zu rücken, während traditionelle Steuerformulare bei weitem nicht mit dem tatsächlichen Umfang der On-Chain-Aktivitäten Schritt halten können.

1099-DA und CARF decken nur einen kleinen Teil ab

In den USA sind Investoren am vertrautesten mit dem 1099-DA-Formular. Dieses Formular bezieht sich auf Berichte von Brokern auf zentralisierten Plattformen und deckt hauptsächlich Informationen über den Verkauf von digitalen Assets ab, die über regulierte Broker abgewickelt wurden.

International entspricht das Rahmenwerk dem Krypto-Asset-Reporting-Framework (CARF) der OECD. Es verlangt von qualifizierten zentralisierten Börsen, Brokern, einigen Einzelhändlern und Wallet-Anbietern, Kundeninformationen zu sammeln und an die zuständigen Steuerbehörden zu melden. Dutzende von Ländern planen, ab 2027 Informationen gemäß CARF auszutauschen.

Das Problem liegt im Umfang.

Chainalysis schätzt, dass von den steuerpflichtigen Aktivitäten, die in ihrer Statistik erfasst sind, nur etwa 14 % direkt von Rahmenwerken wie CARF erfasst werden können. Die verbleibenden 86 % entfallen auf dezentrale Börsen, Peer-to-Peer-Transfers, On-Chain-Einnahmequellen und Krypto-Zahlungen. Diese Aktivitäten laufen in der Regel nicht über zentralisierte Broker, die ein 1099-DA-Formular ausstellen, und fallen nicht zwangsläufig in den tatsächlichen Anwendungsbereich von CARF.

Mit anderen Worten, das 1099-DA-Formular ist kein umfassendes Bild der Krypto-Steuerpflichten, sondern lediglich ein Ausschnitt aus dem zentralisierten Zugang.

Das ist kein cleverer Schlupf, sondern eine strukturelle Lücke in der Berichterstattung Dritter: Formulare können nur die Abschnitte sehen, die "mit einem Vermittler, einem Konto und einer Identität" verbunden sind. Selbstverwaltete Wallets, DEX, Cross-Chain-Brücken, DeFi-Protokolle, Staking- und Lending-Einnahmen, Peer-to-Peer-Transfers und ausländische Plattformen erscheinen in der Regel nicht auf demselben Formular.

Die Lücke bedeutet nicht, dass sie unsichtbar ist.

Börsen kennen dich, die Blockchain kennt, wohin die Coins gehen

Was die Durchsetzungsfähigkeit wirklich verändert, ist die Verbindung dieser beiden Informationsstränge.

Wenn Steuerzahler Coins von einer zentralisierten Börse in eine private Wallet abheben, weiß die Börse, wer die Person ist, die die Coins abhebt. Sobald die Coins on-chain sind, hinterlassen die nachfolgenden Bewegungen, Teilungen, Umtausch, Cross-Chain-Transfers und die Teilnahme an bestimmten Protokollen öffentliche Spuren. Die Aufgabe der Blockchain-Analyse besteht darin, zu versuchen, "diese Person" mit "diesen Adressen" in Verbindung zu bringen.

Die von Chainalysis beschriebene Methode konzentriert sich auf Wallet-Clustering und Attributionsanalyse: Adressen mit ähnlichen Verhaltensmustern und häufigen Geldtransfers werden in Gruppen zusammengefasst, und dann wird ermittelt, wer diese Gruppen möglicherweise kontrolliert. Dadurch können DEX-Transaktionen, Cross-Chain-Brücken, Peer-to-Peer-Transfers und Interaktionen mit bestimmten Diensten beobachtet werden.

Somit kann die Durchsetzung nicht mehr nur um das 1099-Formular kreisen, sondern wird wallet-zentriert. Aktivitäten, die nicht auf einem Formular aufgeführt sind, bedeuten nicht automatisch, dass das Finanzamt sie nicht rekonstruieren kann.

In den USA gibt es einen ähnlichen Hintergrund. Berichten zufolge betrug die "Krypto-Steuerlücke" in den USA - der Unterschied zwischen bereits gezahlten Steuern auf Krypto-Transaktionen und den zu zahlenden Steuern - etwa 50 Milliarden Dollar pro Jahr, was etwa 8 % der gesamten Steuerlücke des Jahres ausmachte. Schätzungen des Kongresses gehen davon aus, dass das 1099-DA-Formular in den nächsten zehn Jahren etwa 28 Milliarden Dollar an Einnahmen bringen könnte. Aber wie bei vielen nationalen Reformen wird der Effekt einer rein nationalen Formularreform gemindert, solange Steuerzahler außerhalb des Meldesystems ihres Wohnsitzlandes handeln können.

Das ist auch der Grund, warum Steuerbehörden zunehmend Wert auf On-Chain-Daten legen, anstatt nur auf das nächste 1099-Formular zu warten.

Selbst wenn das Formular kommt, ist die Kostenbasis oft leer

Selbst wenn Aktivitäten im 1099-DA-Formular erscheinen, ist das Formular oft nicht ausreichend.

Broker wissen möglicherweise, dass du ein bestimmtes Asset verkauft hast, wissen aber nicht unbedingt, wo du es ursprünglich gekauft hast, zu welchem Preis, ob es zwischenzeitlich von einer selbstverwalteten Wallet zurückübertragen wurde, ob dasselbe Asset auf einer DEX getauscht wurde, ob während des Stakings neue Token generiert wurden oder ob diese Coins mit anderen Quellen vermischt wurden.

Der häufigste Weg für Krypto-Assets ist, "an einem Ort zu kaufen, an einem anderen zu speichern und an einem dritten zu verkaufen". Coins, die zwischen Börsen, Hardware-Wallets, Hot-Wallets und Cross-Chain-Brücken hin und her bewegt werden, sind die Norm, nicht die Ausnahme. CARF und 1099-DA sind in der Regel auch keine Werkzeuge zur Rückverfolgung der gesamten historischen Buchhaltung. Die Berichte der Börsen beziehen sich oft auf Veräußern, nicht auf die vollständige Kostenbasis.

So entsteht eine häufige Illusion: Das 1099-DA-Formular zu erhalten, führt zu dem Glauben, dass man einfach das Formular ausfüllen kann. Tatsächlich ist der Teil, der im Formular fehlt, genau der entscheidende Teil zur Berechnung von Gewinnen und Verlusten.

Chainalysis betont ebenfalls, dass selbst wenn Länder CARF-Daten erhalten, sie weiterhin mit mehreren strukturellen Lücken konfrontiert sind: Vermögenswerte werden häufig zwischen verschiedenen Plattformen transferiert; der Großteil der Coins gelangt historisch zuerst in private Wallets; das Rahmenwerk selbst ist nicht rückblickend; die meisten DEX sind tatsächlich schwer zu erfassen; Peer-to-Peer, selbstverwaltete und nicht berichtende ausländische Plattformen fallen außen vor; Mining-Belohnungen, Staking-Einnahmen, Lending-Einnahmen und viele Zahlungen für Waren und Dienstleistungen fallen ebenfalls nicht in den Kernbereich der Erfassung; selbst wenn Verkäufe gemeldet werden, können die Kaufkosten nicht übereinstimmen; und viele Berichtsdaten sind aggregierte Werte, nicht vollständige Transaktionslevel-Bücher.

Für Steuerzahler ist die Schlussfolgerung sehr praktisch: Das 1099-DA-Formular ist ein Hinweis, kein vollständiges Buch.

Das wirklich Vollständige sind nur die eigenen Aufzeichnungen

Diese Teile zusammenzufügen, ist nicht kompliziert.

Krypto-Steuerzahler benötigen nicht "ein Formular für ein Konto, das ein Formular hat, und ein Konto, das kein Formular hat, bleibt vorerst unbeachtet", sondern ein vollständiges Buch, das alle Börsen, alle Wallets und alle On-Chain-Aktivitäten abdeckt. Welche Transaktion ist ein Kauf, welche ein Verkauf, welche ein Einkommen, welche nur eine Übertragung zwischen eigenen Adressen, wie die Kostenbasis übertragen wird, muss alles übereinstimmen.

Die kommenden Risiken sind ebenfalls nicht mehr abstrakt. Der Umfang des 1099-DA-Formulars wird erweitert, die vom IRS erhaltenen Drittanbieter-Daten werden immer umfangreicher und werden verwendet, um sie mit den von den Steuerzahlern selbst gemeldeten Zahlen abzugleichen. Gleichzeitig gibt es neben den Broker-Daten auch Wallet-Pfade, die durch Blockchain-Analysen rekonstruiert werden können. Wenn die von dir gemeldeten Inhalte nicht mit dem Bild übereinstimmen, das aus "Formulardaten + On-Chain-Daten" rekonstruiert werden kann, wird das Risiko einer Prüfung von einer theoretischen Möglichkeit zu einer praktischen Lücke.

Nur die eigenen Aufzeichnungen können diese Teile zusammenbringen.

Für diejenigen, die bereits Vermögenswerte in selbstverwaltete Wallets abgehoben, DEX oder DeFi genutzt oder zwischen mehreren Plattformen gewechselt haben oder gleichzeitig mit inländischen und ausländischen Plattformen in Kontakt stehen, ist dies besonders wichtig. Nicht, weil diese Aktivitäten an sich Steuerhinterziehung bedeuten, sondern weil sie in der Regel nicht im Blickfeld eines 1099-DA-Formulars liegen, aber zunehmend in Wallet-Analysen auftauchen können.

Vor der Steuerzeit ist es besser, nicht anzunehmen, dass "niemand sieht, wenn kein Formular vorhanden ist", sondern eine praktischere Frage zu stellen: Können die eigenen Aufzeichnungen dem Formular und der Blockchain gleichzeitig standhalten?