Bénéfices en période de marché haussier, pertes en période de marché baissier : comment calculer les impôts sur les transactions de cryptomonnaies ?

Auteur : Jiang Heng

"J'ai initialement investi 100 000 yuans, après quelques années, il ne me reste plus que 80 000 yuans, pourquoi ai-je reçu un rappel d'auto-vérification fiscale ? Est-ce que je dois payer des impôts même en cas de perte ?"

C'est la plus grande confusion pour de nombreux anciens joueurs ayant traversé des marchés haussiers et baissiers.

À l'époque, les actifs avaient atteint des centaines de milliers, avec de nombreux échanges de cryptomonnaies, des mises en jeu, des erreurs, et même des liquidations, pour finalement constater une perte de 20 000 yuans. Lorsque la plupart des gens reçoivent un rappel d'auto-vérification de l'administration fiscale, leur première réaction est : en soustrayant le solde de fin de période de l'investissement initial, avec une perte nette de 20 000 yuans, comment cela pourrait-il générer un revenu imposable ?

Mais malheureusement, "le gain ou la perte finale des actifs personnels" et "le revenu imposable légal réalisé par an" sont deux concepts complètement différents en matière de fiscalité.

Pour clarifier si vous devez payer des impôts et combien, vous devez retracer chaque transaction, échange de cryptomonnaies, perte et statut d'identité de ces dernières années. Bien sûr, l'inverse est également vrai : l'administration fiscale ne va pas simplement additionner tous vos flux de trésorerie pour vous obliger à payer des impôts.

Ces dernières années, l'administration fiscale a renforcé son attention sur la déclaration des revenus étrangers. Pour les détenteurs d'actifs cryptographiques impliqués dans des plateformes d'échange étrangères et des flux de fonds transfrontaliers, il est également nécessaire de réexaminer les historiques de transactions pour vérifier s'il existe des revenus à déclarer légalement.

I. Pourquoi, même si j'ai perdu de l'argent, dois-je encore considérer les gains passés ?

Prenons un exemple simple (les situations suivantes sont hypothétiques et servent uniquement à illustrer la logique de calcul ; il n'existe actuellement pas de règles fiscales unifiées pour les transactions d'actifs cryptographiques en Chine) :

● 2019 : Vous investissez 100 000 yuans pour acheter l'actif cryptographique A.

● 2021 : Le marché haussier arrive, l'actif A monte à 300 000 yuans, vous choisissez de vendre et réalisez un bénéfice de 200 000 yuans. Ensuite, vous investissez ces 300 000 yuans dans l'actif B.

● 2022 : Le marché baissier arrive, l'actif B chute et ne se vend finalement qu'à 80 000 yuans, entraînant une perte de 220 000 yuans.

Après plusieurs années de transactions, votre investissement initial de 100 000 yuans ne vaut plus que 80 000 yuans, ce qui représente une perte de 20 000 yuans.

À ce stade, vous pourriez vous demander : puisque je n'ai finalement pas gagné d'argent, pourquoi devrais-je envisager de payer des impôts ?

Le problème réside dans le fait que savoir si vous avez finalement gagné de l'argent ou si une transaction passée a généré un revenu imposable n'est pas tout à fait la même chose.

Revenons à l'exemple ci-dessus. En 2021, vous avez vendu l'actif A pour 300 000 yuans, ce qui a généré un bénéfice de 200 000 yuans. Supposons qu'après une analyse fiscale spécifique, cette transaction soit traitée comme un "revenu de cession d'actifs" et que le coût d'achat de 100 000 yuans puisse être prouvé. En ne tenant pas compte d'autres facteurs de déduction, le montant d'impôt calculé à un taux de 20 % serait :

(300 000 yuans - 100 000 yuans) × 20 % = 40 000 yuans.

Mais en 2022, vous avez perdu 220 000 yuans en investissant dans l'actif B. Bien que cette perte soit réelle, cela ne signifie pas que vous pouvez directement la déduire de l'impôt dû sur le bénéfice potentiel de 2021.

La raison est simple : la fiscalité exige que chaque transaction et règle applicable soit jugée séparément, et il ne suffit pas de regarder si vous avez gagné ou perdu au fil des ans. Pour les transactions traitées comme des revenus de cession d'actifs, il est généralement nécessaire de calculer séparément les revenus de cession, la valeur d'origine et les frais raisonnables. Les bénéfices réalisés l'année précédente ne peuvent pas être annulés simplement parce qu'une perte a été enregistrée l'année suivante.

Bien sûr, les 40 000 yuans ci-dessus ne sont qu'une hypothèse pour illustrer le problème et ne signifient pas que toutes les transactions d'actifs cryptographiques sont soumises à un impôt sur le revenu de 20 %. La nécessité de payer des impôts, les règles applicables et la possibilité de déduire les pertes doivent être jugées en fonction de la situation de chaque transaction et des lois en vigueur.

Ainsi, si vous avez traversé plusieurs cycles de marché haussier et baissier et souhaitez comprendre s'il y a des problèmes fiscaux dans vos transactions historiques, la première étape n'est pas de soustraire le solde actuel de votre compte de votre capital initial, mais de clarifier chaque achat, vente, échange de cryptomonnaies et perte, puis de déterminer quelles transactions pourraient impliquer une obligation fiscale.

Ce n'est qu'en clarifiant les comptes que vous pourrez ensuite déterminer comment les impôts doivent être calculés et s'il est nécessaire de régulariser.

II. Comment organiser des enregistrements de transactions complexes ? La première table ne restitue que les "faits des actifs"

Face à des transactions fréquentes, inter-chaînes et multi-plateformes de faible montant, la première étape est de ne pas calculer directement les impôts, mais de créer un tableau de variation des actifs pur.

Faites l'inventaire de vos comptes d'échange, portefeuilles matériels et adresses sur la chaîne. Listez chaque transaction par type de cryptomonnaie :

● Combien de cryptomonnaies aviez-vous au début ?

● Éléments d'augmentation : dépôts, salaires, achats, airdrops, revenus de mise en jeu.

● Éléments de diminution : ventes, retraits, transferts, frais de protocole.

● Vérifiez le nombre à la fin de la période.

Points clés pour une opération professionnelle :

Fluctuation des valeurs à part : Les variations de prix des cryptomonnaies sont des gains ou pertes latents ; tant que vous n'avez pas vendu ou échangé, la quantité de cryptomonnaies ne change pas et ne constitue pas un événement fiscal.

Transferts internes non comptabilisés deux fois : Retirer de Binance vers un portefeuille Metamask est un transfert interne et ne doit pas être comptabilisé deux fois. Cependant, si cela implique un pont inter-chaînes ou des tokens emballés (par exemple, échanger ETH contre wETH), il faut vérifier si les droits sur les actifs ont changé de manière substantielle.

Que faire si les comptes ne s'alignent pas ? Si vous constatez un écart dans les comptes, ne vous contentez pas d'écrire "autres revenus" pour équilibrer ! L'écart peut être dû à des frais oubliés, à un mécanisme de rebase ou à des échanges internes. Si vous remplissez imprudemment un écart non clarifié comme "revenu", vous vous créez une base potentielle d'imposition.

III. Reconstruire la chaîne de preuves des actifs cryptographiques avec la "méthode des trois niveaux"

En raison de la complexité élevée des transactions d'actifs cryptographiques (y compris les données historiques manquantes des CEX, les interactions denses sur DEX, les ponts inter-chaînes et les combinaisons DeFi, etc.), un simple tableau ne suffit pas pour répondre aux exigences de vérification. Dans la pratique, lors de l'organisation de transactions complexes, nous nous appuyons principalement sur la "méthode de restitution des trois niveaux" pour établir des documents conformes qui peuvent résister à un examen :

Premier niveau : Que s'est-il passé ?

Commencez par enregistrer les faits vérifiables :

● Quel jour avez-vous payé combien à la plateforme ?

● Quel actif avez-vous acheté ou vendu, en quelle quantité et à quel prix ?

● Quel compte ou adresse a reçu ou envoyé l'actif ?

● Quels sont les enregistrements de transactions, dépôts, retraits et frais de la plateforme ?

Les matériaux potentiellement utiles incluent les relevés bancaires, les commandes exportées par la plateforme, les enregistrements de compte d'échange, les hachages de transactions sur la chaîne et les enregistrements d'interaction de contrat.

Différents matériaux peuvent prouver différentes choses : les relevés bancaires peuvent prouver le paiement des fonds, mais ne peuvent pas prouver à eux seuls quel lot d'actifs a été acheté ; les hachages sur la chaîne peuvent prouver qu'une transaction a eu lieu, mais ne peuvent pas prouver combien d'argent a été dépensé.

Deuxième niveau : Pourquoi cet actif est-il entré et pourquoi est-il sorti ?

Pour un même montant entrant, la relation économique peut être complètement différente.

Par exemple, un développeur reçoit des USDT pour son travail, il doit d'abord comprendre sa relation avec le payeur ; un transfert entre comptes personnels nécessite de vérifier si l'actif appartient toujours à la même personne ; un paiement reçu d'un client doit également distinguer les revenus personnels des paiements perçus pour le compte de l'entreprise.

Les gelés, les vols et les ventes à perte doivent également être enregistrés séparément. Si la plateforme a temporairement suspendu les retraits, cela ne prouve pas nécessairement que tous les actifs du compte ne peuvent pas être récupérés ; il faut continuer à juger en fonction des annonces de la plateforme, des déclarations de créances, de la liquidation et de la situation de répartition réelle.

Troisième niveau : Comment allez-vous expliquer les problèmes fiscaux ?

Une fois que les faits et les relations de transaction sont relativement clairs, examinez chaque point :

● À quel projet le revenu pourrait-il appartenir ?

● Quand a eu lieu l'acquisition ou la cession ?

● Quelles sont les preuves de la valeur d'origine et des frais raisonnables ?

● Avez-vous déjà déclaré, y a-t-il une double comptabilisation ?

● Quelles autres faits et preuves n'ont pas été clarifiés ?

Chaque montant à expliquer doit être autant que possible lié à des contrats, des commandes, des enregistrements de plateforme, des relevés bancaires ou des enregistrements sur la chaîne. Si un maillon ne peut pas être vérifié, notez les problèmes à vérifier ; ne complétez pas avec des conjectures pour obtenir un chiffre déterminé.

Par exemple, si une personne reçoit une rémunération en tokens puis les vend un an plus tard, il peut être nécessaire d'examiner séparément l'acquisition de la rémunération et la cession ultérieure, en faisant attention à la liaison de valeur entre les deux, afin d'éviter de ne considérer que le montant final et d'éviter de comptabiliser de manière répétée le même montant économique sans distinction.

IV. Coût historique et détermination de l'identité : ne pas appliquer uniformément des hypothèses

Lors de l'organisation des enregistrements de transactions d'actifs cryptographiques des années passées, en plus de clarifier combien vous avez gagné ou perdu chaque année, deux questions ne doivent pas être négligées : quel statut fiscal aviez-vous cette année-là ? Le coût d'achat des actifs peut-il encore être prouvé ?

1. Le statut fiscal a changé, les règles fiscales peuvent également être différentes

Si vous avez vécu ou travaillé à l'étranger pendant une longue période au cours des dernières années, ou si vous avez voyagé entre différents pays et régions, vous devez vérifier à nouveau votre statut de résident fiscal chaque année.

Car la situation de résidence différente d'une année à l'autre peut affecter l'étendue de l'obligation fiscale sur le revenu personnel. Pour déterminer si vous êtes résident fiscal en Chine, il faut tenir compte de la présence d'un domicile en Chine, du nombre de jours de résidence cette année-là, etc., et non simplement regarder quel passeport vous détenez ou si vous avez un visa étranger.

En même temps, le statut de résident fiscal et le lieu d'origine des revenus sont deux questions différentes. Même si vous utilisez une plateforme d'échange étrangère, cela ne signifie pas que les revenus concernés sont des revenus étrangers.

Ainsi, vous ne pouvez pas appliquer la situation d'une année donnée à toutes les années passées. Les situations impliquant des résidences ou des revenus transfrontaliers doivent également être jugées en fonction des circonstances spécifiques et des conventions fiscales applicables.

2. Comment prouver le coût d'achat des cryptomonnaies achetées il y a plusieurs années ?

Un autre problème courant est : les cryptomonnaies sont toujours là, ou ont été vendues, mais les enregistrements d'achat de l'année ont disparu.

Par exemple, vous pouvez trouver un relevé bancaire d'un transfert vers une plateforme d'échange il y a quelques années, mais cela ne prouve pas nécessairement combien d'actifs ont été achetés ; les enregistrements de transactions sur la chaîne peuvent prouver que des actifs ont été transférés d'un portefeuille à un autre, mais ne peuvent généralement pas prouver combien d'argent a été dépensé à l'époque.

Dans ce cas, il est nécessaire de combiner les relevés bancaires, les commandes de la plateforme, les enregistrements de dépôts et de retraits, ainsi que les enregistrements de transactions sur la chaîne pour reconstituer autant que possible le prix d'achat, la quantité de transactions et le flux d'actifs de l'année.

Si le même actif cryptographique a été acheté en plusieurs fois et vendu en plusieurs lots, le calcul du coût sera encore plus complexe.

Certains logiciels fiscaux étrangers adoptent par défaut la méthode FIFO (premier entré, premier sorti) ou la méthode du coût moyen pour calculer les bénéfices, mais ces méthodes ne peuvent pas être directement équivalentes aux règles de calcul unifiées reconnues par l'administration fiscale chinoise. Lors de vérifications fiscales spécifiques, il est nécessaire de combiner la situation de la transaction, les preuves disponibles et les règlements applicables pour expliquer comment le coût a été déterminé et quelle méthode de calcul a été utilisée.

En fin de compte, la clé de la vérification des coûts historiques n'est pas de choisir une méthode de calcul au hasard pour équilibrer les comptes, mais de s'assurer que chaque achat, vente et coût est documenté et vérifiable.

V. Concernant les délais de recouvrement : est-ce que trois ans après, il n'y a plus rien à faire ?

Beaucoup de gens ont entendu dire que "le délai de recouvrement fiscal est généralement de trois ans, dans des cas spéciaux cinq ans", et pensent donc que les comptes d'avant 2020 n'ont plus besoin d'être examinés. Cette compréhension est très dangereuse !

Quelles situations sont soumises à la limite de trois ou cinq ans ? Si vous n'avez pas intentionnellement fraudé le fisc, mais que vous n'avez tout simplement pas compris les règles et n'avez pas déclaré, le délai de recouvrement est effectivement de trois ans (cinq ans dans des cas spéciaux). Mais cela doit être déterminé par des documents spécifiques et des faits, et vous ne pouvez pas simplement dire "je n'ai pas déclaré cette année-là" pour appliquer cela directement.

Fraude fiscale/évasion fiscale sans limite de temps : Si vous êtes reconnu coupable de dissimulation intentionnelle, de fourniture de faux documents, etc., l'administration fiscale peut recouvrer les impôts sans limite de temps.

Les anciens enregistrements restent des "preuves de survie" aujourd'hui : Même si les impôts de 2019 sont déjà au-delà du délai de recouvrement, vous avez toujours besoin des enregistrements d'achat de 2019 ! Car si vous devez prouver en 2021 que votre coût était de 100 000 yuans, vous devez fournir les justificatifs d'achat de 2019. Effacer les anciens comptes nuit souvent à vous-même.

VI. La correction proactive ne signifie pas se dénoncer, et ne signifie pas non plus que l'on peut "échapper aux amendes"

Avoir entendu parler de personnes qui se sont auto-vérifiées et ont payé des impôts, la première réaction de beaucoup est : "Est-ce que cela va me conduire en prison ?" ou "Une fois que j'ai payé, est-ce que tout est réglé ?"

Payer des impôts n'est qu'une correction des enregistrements fiscaux : Le paiement proactif des impôts est un acte de conformité administrative, cela ne signifie pas que vous avez commis un crime, et ne peut pas être directement assimilé à une "dénonciation" au sens pénal.

"Première correction d'impôt sans responsabilité pénale" est conditionnelle : Selon l'interprétation judiciaire, si un acte d'évasion fiscale est effectué avant l'ouverture d'une enquête par la police, et que les impôts, les pénalités de retard et les amendes sont réglés intégralement dans le délai imparti par l'administration fiscale, il est effectivement possible d'échapper à la responsabilité pénale (à condition de ne pas avoir été condamné pénalement pour évasion fiscale dans les cinq ans ou d'avoir reçu plus de deux sanctions administratives).

Les pénalités de retard et les amendes sont deux choses différentes : Les impôts sont le capital, les pénalités de retard sont accumulées quotidiennement (calculées sur une base annualisée non inférieure), et les amendes sont des sanctions. Dans le tableau, il est essentiel de les distinguer clairement, ne les mélangez pas en un seul "taux d'imposition".

(Note : L'administration fiscale a publié des "normes de discrétion pour les sanctions administratives fiscales" unifiées, qui entreront en vigueur le 1er novembre 2026. Les affaires traitées avant cela doivent encore être jugées en fonction des documents spécifiques et des principes d'application des nouvelles et anciennes règles.)

VII. Chronologie de correction et boucle de vérification

Lors de l'organisation des arrangements de correction, il est conseillé d'enregistrer séparément les délais de déclaration légale et les chemins de correction réels :

Par exemple, si vous êtes impliqué dans des revenus étrangers pour l'année 2025, la date limite de déclaration légale est généralement le 30 juin 2026. Maintenant que cette fenêtre est déjà passée, si vous découvrez que vous avez omis de déclarer auparavant, vous ne pouvez pas attendre jusqu'en 2027, mais devez rapidement organiser les documents et vérifier activement le chemin de remédiation.

VIII. Conclusion

Les transactions d'actifs cryptographiques traversent souvent plusieurs plateformes, portefeuilles et années, et après plusieurs cycles de marché haussier et baissier, les enregistrements historiques deviennent inévitablement complexes. Mais la complexité des comptes ne signifie pas qu'ils ne peuvent pas être clarifiés. En organisant les enregistrements de transactions, en restituant les flux d'actifs, en vérifiant les coûts historiques et en analysant chaque point en fonction des situations réelles et des lois en vigueur, il est toujours possible de clarifier progressivement les transactions passées et les risques fiscaux potentiels.

L'objectif de l'organisation des transactions historiques n'est pas simplement de calculer un montant d'impôt à payer, mais de restituer les faits réels des transactions, de clarifier la nature de chaque revenu, coût et perte. Ce qui doit être déclaré et traité conformément à la loi doit être traité en temps opportun et de manière conforme ; ce qui ne doit pas être comptabilisé deux fois ou mal identifié doit également être soutenu par des preuves et des justifications suffisantes. Ce n'est qu'en clarifiant les comptes et en expliquant les faits que vous pourrez faire face plus sereinement aux problèmes fiscaux historiques.