Що робити, якщо отримали повідомлення про податок на доходи з-за кордону, пов'язане з криптовалютою?

Автор: адвокат Ян Хун

Нещодавно деякі особи, які мають закордонні рахунки, користуються закордонними платформами або отримують трансакції з-за кордону, почали отримувати повідомлення про доходи з-за кордону у вигляді SMS, телефонних дзвінків, сповіщень з додатків податку на доходи фізичних осіб, а також офіційних "Повідомлень про податкові питання".

Якщо доходи також пов'язані з віртуальною валютою, перевірка та звітність стають ще складнішими: записи біржі можуть бути неповними, адреси гаманців численні, обміни валют, розрахунки стабільними монетами та OTC-виведення переплітаються, а банківські рахунки часто показують лише остаточний зарахування у фіатній валюті.

Дехто хоче швидко доплатити податки відповідно до суми, зарахованої на банківський рахунок, інші ж бояться, що розкриття угод з віртуальною валютою призведе до інших ризиків, і вирішують не відповідати. Обидва ці підходи можуть призвести до проблем.

Після отримання повідомлення правильний порядок дій: спочатку своєчасно відповісти, потім перевірити природу доходу, відповідний рік, первісну вартість активів, обґрунтовані витрати та сплачені за кордоном податки, а в кінці визначити план звітності та доплати податків відповідно до закону.

Тут під "не доплачувати податки за банківськими виписками" мається на увазі не затягувати звітність або відмовлятися від сплати податків, а уникати ситуації, коли банківські виписки ототожнюються з оподатковуваним доходом, поки факти угоди ще не з'ясовані.

1. Спочатку підтвердьте: яке податкове повідомлення ви отримали?

Різні форми повідомлень можуть відповідати різним етапам обробки. Спочатку потрібно перевірити джерело інформації, конкретні питання та терміни виконання, а не просто на основі SMS або дзвінка визначати, чи існує проблема з недоплатою податків.

Додаток податку на доходи фізичних осіб або загальні сповіщення

Після отримання сповіщення слід розпочати самоперевірку закордонних доходів за відповідний рік, перевірити джерела доходу, записи звітності та податкову ситуацію.

На цьому етапі не слід, поки факти ще не з'ясовані, одразу підтверджувати, що "немає закордонних доходів", і не варто лише на основі одного сповіщення вважати, що потрібно доплатити податки.

Податкові працівники через телефон або SMS вимагають пояснити ситуацію

Слід перевірити через офіційні канали особу працівника та відповідний податковий орган, а також підтвердити, які податкові роки, питання перевірки, терміни відповіді та необхідні матеріали.

Під час спілкування рекомендується зберігати повідомлення, записи подання матеріалів та письмові відповіді, щоб уникнути проблем у подальшій обробці через неправильне розуміння.

Офіційне "Повідомлення про податкові питання"

Слід уважно перевірити, що зазначено в документі: питання, правова основа, перелік матеріалів та терміни подання, і діяти відповідно до вимог.

Якщо дійсно потрібно доповнити записи угод, деталі витрат на доходи в країні та за кордоном, підтвердження сплати податків за кордоном або інші податкові документи, слід якомога раніше почати підготовку. Щодо спірної природи доходу або бази оподаткування також слід у терміни пояснити причини та надати підстави, а не ігнорувати.

Слід зазначити, що податкове повідомлення не означає, що сума податку вже визначена, але після отримання офіційного документа не можна вважати його звичайним інформаційним сповіщенням.

Законодавчий термін подання та податковий кредит за кордоном

Згідно з "Оголошенням Міністерства фінансів та Державної податкової служби щодо політики податку на доходи фізичних осіб, пов'язаних із закордонними доходами" (Оголошення Міністерства фінансів та Державної податкової служби № 3, 2020), резиденти, які отримують закордонні доходи, зазвичай повинні подавати податкову декларацію з 1 березня по 30 червня наступного року.

Резиденти, які фактично сплатили податок на доходи за кордоном, можуть у межах встановленого ліміту зарахувати його на відповідну суму податку, що підлягає сплаті в Китаї. Для отримання зарахування зазвичай потрібно надати підтвердження сплати податків за кордоном, платіжні документи або записи про сплату податків; якщо неможливо надати відповідні документи, можна подати декларацію про сплату податків за кордоном або повідомлення про сплату податків, а також відповідні банківські платіжні документи.

Отже, обробляючи податкові повідомлення, потрібно одночасно звертати увагу на три часові точки: терміни, коли податковий орган вимагає відповіді або подання матеріалів, законодавчі терміни подання декларацій та час отримання підтвердження сплати податків за кордоном. Ці три моменти не можна плутати.

2. Чому не можна просто вважати банківські зарахування оподатковуваним доходом?

У торгівлі віртуальною валютою записи в блокчейні відображають переміщення активів, а банківські виписки відображають розрахунки у фіатній валюті. Між цими двома може бути багато угод, різні суб'єкти та різні правові відносини.

Наприклад, один закордонний переказ може бути доходом від надання послуг або оплатою за продаж цифрових активів, що включає вартість раніше придбаних активів; це також може бути подальша реалізація цифрових активів, доходи від яких вже були підтверджені на інших етапах, що потребує подальшого аналізу, чи виникає новий оподатковуваний дохід.

Якщо просто вважати всю суму зарахування доходом від праці або доходом від передачі майна, це може призвести до помилок у визначенні природи доходу, ігнорування первісної вартості активів або повторного обліку одного й того ж економічного вигоду.

Також слід пам'ятати, що закордонні платформи, закордонні платіжні рахунки або закордонні сервери не визначають автоматично, що дохід походить з-за кордону.

Згідно з нормами щодо закордонних доходів, місце походження доходу потрібно визначати відповідно до конкретного типу доходу. Наприклад, доходи від праці потрібно оцінювати за місцем фактичного виконання роботи; доходи від передачі майна слід аналізувати відповідно до природи, місця розташування та конкретних умов угоди. Не можна просто вважати, що всі доходи, отримані через закордонний платіжний рахунок, є закордонними доходами.

Щодо віртуальної валюти, одночасно можуть існувати угоди в блокчейні, посередництво закордонних платформ та третє сторони для розрахунків, і місце походження доходу, момент отримання та база оподаткування все ще потребують аналізу відповідно до чинного податкового законодавства та конкретних фактів.

Отже, основна увага податкового обліку не полягає в простому підсумовуванні банківських виписок, а в тому, щоб відповісти на три запитання:

• Яка природа цього економічного вигоду?

• Який податковий рік він належить, які правила оподаткування застосовуються?

• Які витрати, витрати та сплачені податки за кордоном можуть бути законно відраховані або зараховані?

3. У випадках, пов'язаних з віртуальною валютою, потрібно відновити чотири види фактів

1. Як було отримано активи?

Розрахунки у віртуальній валюті не змінюють природу основного доходу.

Наприклад, отримання цифрових активів за надання послуг закордонним підприємствам або платформам, таких як розробка, консалтинг, дизайн, творчість, просування, слід оцінювати відповідно до контрактних відносин, змісту виконання та бізнес-суті, щоб визначити, чи можуть вони включати зарплату, доходи від праці, роялті або доходи від бізнесу.

Якщо активи були куплені і продані для отримання різниці, потрібно додатково проаналізувати, чи пов'язано це з доходами від передачі майна.

"Відповідь Державної податкової служби щодо оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих від продажу віртуальної валюти через Інтернет" (Національна податкова служба [2008] 818) зазначає, що доходи, отримані фізичними особами від покупки віртуальної валюти у гравців через Інтернет та подальшого продажу її іншим особам за вищою ціною, підлягають оподаткуванню як доходи від передачі майна, і встановлює правила для визначення первісної вартості активів та недостатності документів.

Але цей документ стосується конкретних сценаріїв торгівлі віртуальною валютою в Інтернеті, не можна прямо вважати, що всі сучасні угоди з криптоактивами підлягають однаковій податковій категорії або єдиній ставці. Як саме це застосовувати, все ще потрібно оцінювати відповідно до загальних положень чинного податкового законодавства та фактів конкретних випадків.

Щодо аеродропів, винагород за стейкінг, доходів від DeFi тощо, також слід проаналізувати умови отримання активів, чи існує компенсація, економічний вигід, отриманий під час отримання, та ситуація подальшої реалізації. Наразі для обробки податку на доходи фізичних осіб від різних видів доходів з криптоактивів все ще бракує єдиних, спеціальних правил, що охоплюють всі сценарії.

Невизначені правила не означають автоматичну відсутність податків; так само не можна в умовах відсутності підстав відносити всі доходи до однієї податкової категорії.

2. Які гаманці та угоди насправді належать вам?

Блокчейн-браузери можуть показувати адреси та записи угод, але не можуть лише на основі адреси підтвердити правовий статус активів.

Гаманець може належати фізичній особі, компанії, проекту, біржі, мультипідписному суб'єкту або смарт-контракту, а також може виконувати функції збору, зберігання або пересилання.

Тому слід скласти список належності гаманців, принаймні вказати:

• Хто контролює адресу, хто має право підпису;

• Хто в кінцевому підсумку володіє активами гаманця;

• Чи існує довірене володіння, корпоративні активи або спільний контроль;

• Чи є перекази між різними адресами переміщенням власних активів чи зовнішніми платежами або реалізацією активів.

Переміщення з рахунку біржі на самостійно зберігаємий гаманець або між гаманцями, контрольованими особою, зазвичай не можна вважати новим оподатковуваним доходом лише на основі записів переказу. Але все ще слід оцінювати відповідно до попередніх угод, належності активів та конкретних правових відносин.

3. Чи можна підтвердити первісну вартість активів та витрати?

Відновлення витрат часто є одним з найскладніших етапів податкової перевірки, пов'язаної з віртуальною валютою.

Рекомендується якомога більше зібрати такі матеріали:

• Замовлення біржі, записи угод та виписки з рахунків;

• Записи про зарахування фіатних коштів та підтвердження купівлі валюти;

• Хеші угод у блокчейні (TxID) та записи переказів гаманця;

• Записи обміну валют, міжплатформних переказів;

• Контракти на OTC-угоди, підтвердження угод та платіжні документи;

• Документи про комісії, витрати на газ та інші пов'язані витрати.

Для кількох покупок, міжплатформних переказів та обміну валют слід створити пояснення для збору витрат, записати використовувані методи обчислення, підстави та частини, які не можна підтвердити, не слід прямо припускати, що якийсь метод обчислення витрат обов'язково буде прийнятий податковими органами.

Якщо неможливо надати повні та точні підтвердження первісної вартості активів, може виникнути ризик визначення первісної вартості активів податковими органами.

4. Чи можна відповідно до контрактів, активів та фінансів провести кореспонденцію?

Звичайні проблеми включають: невідповідність контрагентів у контракті та платниках у банку; кілька угод в блокчейні об'єднуються в один фіатний переказ; сума реалізації цифрових активів відрізняється від остаточної суми зарахування через комісії, курси обміну або знижки OTC; примітки в банку не відповідають основній природі угоди.

Рекомендується створити чотири лінії доказів:

• Контрактна лінія: пояснює сторони угоди, причини угоди та права та обов'язки;

• Лінія активів: пояснює, як цифрові активи були отримані, переміщені та реалізовані;

• Фінансова лінія: пояснює, хто сплачує фіатні кошти, куди вони йдуть, і як формується сума розрахунків;

• Податкова лінія: пояснює, до якого податкового року належить економічний вигід, які можливі податкові категорії застосовуються та як розраховується сума податку.

Чотири лінії доказів не обов'язково повинні бути повністю узгоджені на кожному етапі, але якщо є різниця в суб'єкті, сумі або часі, слід мати можливість надати розумне пояснення через контракти, підтвердження угод, довірені угоди, розрахункові документи або пояснення платежів.

Особливе зауваження: володіння цифровими активами через офшорні трасти або закордонні структури

Оголошення Міністерства фінансів та Державної податкової служби щодо питань податку на доходи фізичних осіб, пов'язаних з офшорними трастами, опубліковане в липні 2026 року (Оголошення Міністерства фінансів та Державної податкової служби № 21, 2026), містить спеціальні положення щодо передачі активів до офшорних трастів, доходів під час існування трасту та передачі відповідних активів.

Це оголошення узагальнює відповідні активи як рухоме, нерухоме та інші види майна, а також встановлює положення для фізичних осіб, які передають активи офшорним трастам або їх контролюючим, управляючим закордонним структурам. Додаткові супутні питання управління можна знайти в Оголошенні Державної податкової служби № 15, 2026.

Якщо віртуальна валюта володіється через офшорний траст або закордонну структуру, не можна просто використовувати аналіз звичайних угод з особистими гаманцями, а слід додатково перевірити етапи передачі активів, доходи під час існування та передачу активів.

Чи виникає податкове зобов'язання, як визначити первісну вартість активів та ринкову вартість, потрібно оцінювати відповідно до конкретної структури, відносин контролю та застосовних норм. Для осіб, які мають такі структури, рекомендується окремо провести податкову оцінку.

4. Після отримання повідомлення рекомендується діяти за шістьма кроками

Перший крок: перевірити достовірність повідомлення та етап процедури

Перевірити через додаток податку на доходи фізичних осіб, електронну податкову службу для фізичних осіб, 12366 або офіційні контактні дані відповідного податкового органу.

Підтвердити рік перевірки, питання, терміни подання, контактну особу та вимоги до матеріалів, а також зберегти відповідні записи.

Другий крок: спочатку відповісти, співпрацювати з перевіркою, не поспішати підтверджувати категорії податків та суми

Можна зазначити, що ведеться підготовка записів платформи, деталей гаманців та підтверджень витрат, а також підтвердити з податковими органами перелік матеріалів, спосіб подання та терміни.

Поки факти ще не з'ясовані, не слід одразу обіцяти, що "все є інвестиційним доходом" або "все є доходом від праці", і не слід прямо заперечувати отримання закордонних доходів без підстав.

Третій крок: скласти базу даних угод за рік

Рекомендується принаймні вказати дати, вид активів, кількість угод, тип угоди, платформу або гаманець, контрагента, оцінку в юанях, первісну вартість активів, відповідні витрати та документи.

Особливо важливо розрізняти доходи, отримані від цифрових активів, купівлю валюти за фіат, обміни валют, переміщення з власного гаманця, продаж для отримання фіатних коштів, а також доходи від стейкінгу, аеродропів та інших угод.

Для угод, які тимчасово не можна підтвердити, слід окремо позначити, а не робити припущення лише для заповнення таблиці.

Четвертий крок: підготувати різні обчислення для спірних питань

Якщо існують спірні питання щодо природи доходу, місця походження, податкового року або визначення витрат, слід окремо вказати:

• вже підтверджені угоди;

• правові підстави для різних способів визначення;

• різницю в оподатковуваних доходах та податках за різними підходами;

• відсутні докази та питання, які потребують подальшої перевірки.

Основна увага спілкування повинна бути на фактах, доказах та різницях у розрахунках, а не на загальному твердженні, що "податки не потрібно сплачувати".

П’ятий крок: своєчасно подати декларацію, виправити або доповнити матеріали

Після того, як факти та застосовні категорії будуть більш-менш зрозумілі, слід відповідно до фактичної ситуації подати доповнюючу декларацію, виправити декларацію, доплатити податки або подати пояснювальні матеріали, дотримуючись термінів, встановлених податковими органами.

Якщо дійсно неможливо завершити підготовку матеріалів у терміни, слід якомога раніше зв’язатися та пояснити причини, за необхідності подати обґрунтоване прохання про продовження термінів або інші процедурні запити, зберігаючи відповідні записи.

Чи потрібно проводити подальші перевірки, накладати штрафи та як обробляти ситуацію, слід оцінювати відповідно до конкретних фактів, правових підстав та процедур, не можна узагальнювати.

Шостий крок: одночасно оцінити не податкові ризики

Сплата податків не означає, що відповідні угоди з віртуальною валютою або фінансові шляхи вже отримали схвалення регуляторів.

У повідомленні, опублікованому Народним банком Китаю та восьми інших відомств (документ № 42, 2026), чітко зазначено, що діяльність, пов'язана з обміном законних валют на віртуальну валюту, обміном між віртуальними валютами, купівлею та продажем віртуальної валюти як центрального контрагента, а також наданням інформаційних послуг та послуг з ціноутворення для угод з віртуальною валютою, є незаконною фінансовою діяльністю, яка суворо заборонена; закордонні організації та особи не можуть надавати послуги, пов'язані з віртуальною валютою, будь-яким чином особам в Китаї.

Отже, у випадках з великими OTC, частими переказами, використанням чужих рахунків, високими ризиками або замороженням банківських карток, крім податкових питань, слід також оцінити валютні, антивідмивні, цивільні та кримінальні ризики відповідно до ролі угоди, джерела фінансування та конкретного шляху.

5. Чотири поширені помилки, яких особливо слід уникати

Помилка 1: просто помножити суму банківського зарахування на 20%

Банківські виписки відображають результати фінансових розрахунків, не є оподатковуваним доходом. Для доходів від передачі майна потрібно перевірити первісну вартість активів та відповідні витрати, доходи від послуг можуть підлягати різним правилам оподаткування.

Помилка 2: вважати всі надходження з блокчейну інвестиційними доходами

Надходження з блокчейну можуть відповідати доходам від послуг, винагородам за проекти, позикам, зборам або переміщенням власних активів. Неправильна кваліфікація може вплинути на категорії доходів, податкові роки, базу витрат та податкову обробку подальших угод.

Помилка 3: вважати, що сплата податків робить угоду законною

Податкові зобов'язання та фінансовий контроль є різними аспектами оцінки. Завершення податкової декларації не доводить, що діяльність закордонних платформ, обмін OTC або шляхи між країнами є обов'язково законними.

Помилка 4: не відповідати або бездумно стверджувати, що "немає закордонних доходів"

Ігнорування офіційних податкових документів або надання пояснень, які явно не відповідають об'єктивним записам, може збільшити ризики податкової перевірки. Щодо фактів, які не можна підтвердити, слід чесно пояснити та провести подальшу перевірку, а не поспішати з висновками.

Якщо існують такі ситуації, рекомендується якомога швидше звернутися за професійною юридичною або податковою допомогою:

• Історичні роки з тривалими записами, відсутність записів платформи;

• Участь кількох бірж, гаманців та міжланцюгових записів;

• Змішування доходів від послуг та інвестиційних угод;

• Часті обміни валют, стейкінг або доходи від DeFi;

• Володіння цифровими активами через закордонні компанії, партнерства або трасти;

• Участь у OTC та третіх сторонах для виведення коштів;

• Отримання офіційних податкових документів;

• Або одночасно існуючі валютні, антивідмивні, замороження банківських карток та кримінальні ризики.

Заключення

Отримавши повідомлення про податок на доходи з-за кордону, найменше, що не слід робити, це робити вигляд, що не помічаєте, а також поспішати доплачувати податки, поки факти не з'ясовані.

Правильний порядок дій можна підсумувати так:

Спочатку відповісти, потім класифікувати; спочатку відновити факти угоди, потім розрахувати доходи; спочатку перевірити витрати та шляхи фінансування, потім подавати декларацію або виправлення відповідно до закону.

Податкове повідомлення не є повідомленням, яке можна ігнорувати, але також не означає, що сума податку вже визначена. Для учасників Web3 та інвесторів справжня проблема полягає не лише в тому, чи доплачувати податки, а в тому, що доплатити, за який рік, за якою природою розрахувати, а також чи можна підтримати ці розрахунки повними, перевіреними доказами.