[زاوية كريبتو من كانغ ريونغ هو] معالجة المحاسبة للأصول الرقمية للشركات وبناء الرقابة الداخلية هو "الجوهر"

[بلوك ميديا = المحامي كانغ ريونغ هو] أصبحت الأصول الرقمية (الأصول الافتراضية) الآن تستخدم بأشكال متنوعة تتجاوز كونها أصول مضاربة لبعض المستثمرين، لتصبح أصول استثمارية، وأصول تشغيلية، ووسائل دفع للشركات.

حتى الآن، لم يكن هناك معيار واضح لمعالجة المحاسبة للأصول الرقمية في الشركات، مما جعلها تعتمد على تفسير معايير المحاسبة، مما أدى إلى استمرار حدوث حالات معالجة محاسبية مختلفة لنفس المعاملة بين الشركات.

لقد تم الإشارة إلى أن هذه الحالة من عدم اليقين تعيق قابلية المقارنة في البيانات المالية وتؤثر سلبًا على قرارات المستثمرين. وقد قررت لجنة الخدمات المالية والهيئة المالية الرقابية وضع "إرشادات إشرافية لمعالجة المحاسبة للأصول الافتراضية" اعتبارًا من عام 2024.

مع زيادة عدد الشركات التي تمتلك أصولًا رقمية، تبرز قضايا معالجة المحاسبة للأصول الرقمية بشكل جديد. إن إرشادات معالجة المحاسبة للأصول الرقمية ليست معيارًا محاسبيًا جديدًا، بل هي تفسير قانوني يقدم معايير تفسيرية ضرورية لتطبيق معايير المحاسبة الدولية المعتمدة في كوريا (K-IFRS) على معاملات الأصول الرقمية، مما يجعل من الضروري على الشركات التي تمتلك أصولًا رقمية أن تقوم بمعالجة محاسبية بناءً على هذه المعايير.

تستهدف الإرشادات الشركات المصدرة، والشركات المالكة، ومقدمي خدمات الأصول الافتراضية، ولكن الجزء الأكثر تأثيرًا على الشركات العامة هو معالجة المحاسبة للشركات المالكة. حيث أن الشركات تحتفظ بأصول رقمية متنوعة لأغراض استثمارية أو تجارية، فإن كيفية تصنيف هذه الأصول، وكيفية قياسها، وما هي الإفصاحات المطلوبة، أصبحت قضايا محورية في الممارسة العملية.

فيما يلي، سنركز على معالجة المحاسبة للشركات المالكة وفقًا للإرشادات ونستعرض المحتوى الرئيسي والدلالات العملية.

أهم ميزات الإرشادات هي أنها لا تصنف الأصول الرقمية كأصل موحد، بل تحدد بوضوح أنه يجب معالجة المحاسبة وفقًا لغرض الاحتفاظ بها والجوهر الاقتصادي. أي أن الشركات يجب أن تأخذ في الاعتبار الغرض من اقتناء الأصول الرقمية وما إذا كانت تعتبر أدوات مالية عند تصنيفها كأصول مخزونة، أو أصول غير ملموسة، أو أدوات مالية.

على سبيل المثال، إذا كانت شركة تعمل في تجارة الأصول الرقمية تحتفظ بها لغرض البيع في فترة قصيرة، فمن المرجح أن تصنفها كأصول مخزونة. بينما إذا كانت شركة تصنيع عامة أو شركة تكنولوجيا معلومات تحتفظ ببيتكوين أو إيثيريوم لأغراض استثمارية طويلة الأجل، فعادة ما يتم معالجتها كأصول غير ملموسة. وهكذا، تفضل الإرشادات الجوهر الاقتصادي على الاسم نفسه للأصول الرقمية، مما يحافظ على النهج القائم على المبادئ لمعايير IFRS الحالية.

من المهم ملاحظة أن معالجة المحاسبة قد تختلف بين الشركات التي تطبق K-IFRS وتلك التي تطبق معايير المحاسبة العامة. حيث يتم تصنيف الأصول الرقمية في معظمها كأصول غير ملموسة بموجب K-IFRS، بينما قد يكون من الصعب اعتبار الأصول الرقمية لأغراض استثمارية كأصول غير ملموسة بموجب معايير المحاسبة العامة.

لذلك، تسمح الإرشادات للشركات التي تطبق معايير المحاسبة العامة باستخدام حسابات منفصلة تعكس خصائص الأصول الرقمية مثل "أصول أخرى". وهذا يوفر مرونة كبيرة في الممارسة العملية للشركات الصغيرة أو غير المدرجة عند إجراء معالجة محاسبية.

في الممارسة العملية، حتى إذا كانت الأصول الرقمية هي نفسها، قد تختلف معالجة المحاسبة بين الشركات. على سبيل المثال، قد تحتفظ شركة A بها لتأمين وسيلة دفع، بينما تحتفظ شركة B بها لأغراض استثمارية طويلة الأجل، وقد تحتفظ شركة C بها لغرض البيع على المدى القصير. تُفهم الإرشادات على أنها تعترف بهذه الاختلافات وتطلب توثيق الغرض من الاحتفاظ بها بوضوح.

لذلك، يجب على الشركات أن تضع إجراءات رقابة داخلية يمكن من خلالها إثبات الغرض الأصلي للاحتفاظ بالأصول، وليس مجرد إجراء قيود محاسبية، من خلال محاضر لجنة الاستثمار، وقرارات مجلس الإدارة، وسياسات الاستثمار.

في الممارسة العملية، هناك حالات لا حصر لها تتغير فيها أغراض الاحتفاظ. على سبيل المثال، قد يتم تحويل الأصول الرقمية التي تم اقتناؤها لأغراض استثمارية طويلة الأجل إلى أصول للبيع على المدى القصير، أو قد يتم الاحتفاظ بأصول تم اقتناؤها لأغراض تشغيلية لفترة طويلة. في هذه الحالات، يجب على الشركات أن تراجع الأسباب والجوهر الاقتصادي بشكل كافٍ، وأن تحصل على بيانات موضوعية يمكن أن تثبت صحة التغيير.

يجب على الشركات أن تسجل بدقة أنواع الأصول الرقمية، وأغراض الاحتفاظ، وطرق التقييم، وعوامل المخاطر في ملاحظات البيانات المالية، ويجب أن تقدم معلومات أكثر تفصيلاً وفقًا للمعيار K-IFRS المعدل رقم 1001. هذا إجراء يهدف إلى مساعدة المستثمرين على فهم مستوى تعرض الشركات للأصول الرقمية والمخاطر المرتبطة بها بدقة أكبر. خاصة وأنها تخضع لتدقيق خارجي، فإن تقديم معلومات مفيدة لقرارات الاستثمار يتطلب أكثر من مجرد إفصاحات شكلية.

بالنسبة للشركات المالكة، يمكن اعتبار أهم تغيير هو تحسين مستوى الرقابة الداخلية أكثر من تغيير معايير المحاسبة نفسها. إذا لم يتم إنشاء نظام رقابة داخلية يغطي جميع العمليات من اقتناء الأصول الرقمية إلى تخزينها والتخلص منها، فقد يصبح من الصعب إجراء معالجة محاسبية صحيحة. خاصةً، يجب إدارة النقاط التالية بشكل عملي:

أولاً، إجراءات الموافقة الواضحة لغرض اقتناء الأصول الرقمية، ثانياً، إدارة المحفظة والتحكم في حقوق الوصول، ثالثاً، إجراءات التقييم ومراجعة الأضرار، رابعاً، نظام إدارة المعلومات للإفصاح في ملاحظات البيانات المالية. من المحتمل أن تكون هذه الرقابة الداخلية موضوع تدقيق مهم في المستقبل.

يجب على الشركات المالكة للأصول الرقمية أن تتجاوز مجرد تصنيف الأصول الرقمية كأصول غير ملموسة، وأن توفر أدلة موضوعية لغرض الاقتناء، وأن تقوم بتصنيف الأصول بشكل مناسب وفقًا للجوهر الاقتصادي، وأن تبني نظام رقابة داخلية يمكنها من الاستجابة لمتطلبات الإفصاح المعززة.

مع نمو سوق الأصول الرقمية، من المتوقع ظهور أصول رقمية متنوعة مثل الأوراق المالية الرمزية (STO)، والعملة المستقرة، والأصول المرتبطة بالعالم الحقيقي (RWA)، لذا يجب على الشركات أن تفهم الإرشادات كمعايير لتعزيز موثوقية المعلومات المحاسبية وتقديم معلومات أكثر شفافية للمستثمرين، بدلاً من اعتبارها مجرد متطلبات الامتثال التنظيمي. بالإضافة إلى ذلك، هناك حاجة إلى نهج يتعاون فيه المحامون والمحاسبون لمراجعة هيكل العقود، والطبيعة القانونية للأصول، وتوافق المعالجة المحاسبية.

يُقدَّم هذا المحتوى لأغراض معلوماتية عامة فقط، ولا يُشكل مشورة مالية أو استثمارية أو قانونية أو ضريبية. ولا ينبغي اعتبار أي فعاليات أو مكافآت أو عروض ترويجية عبر الإنترنت أو أي معلومات ذات صلة واردة فيه توصيةً أو طلبًا أو دعوةً لشراء الأصول المشفرة أو بيعها أو تداولها أو إجراء أي معاملات أخرى عليها. تتميز الأصول المشفرة بتقلبات سعرية مرتفعة وقد تؤدي إلى خسائر. وقد يختلف مدى توفر خدمات WEEX ومنتجاتها والفعاليات المرتبطة بها حسب المنطقة. وتقع على عاتقك مسؤولية التأكد من أن مشاركتك تتوافق مع القوانين واللوائح المحلية المعمول بها.