اسپانیا می‌گوید که ارزهای دیجیتال نگهداری‌شده به صورت خودسرانه نیازی به گزارش‌دهی فرم 721 ندارند

مقامات مالیاتی اسپانیا تأیید کرده‌اند که ارزهای دیجیتال نگهداری‌شده در کیف‌پول‌های خودسرانه نیازی به گزارش‌دهی تحت فرم 721 ندارند، به شرطی که مالک کنترل کلیدهای خصوصی را حفظ کند و دارایی‌ها توسط یک نگهدارنده خارجی ثالث نگهداری نشوند.

• اسپانیا می‌گوید که ارزهای دیجیتال نگهداری‌شده به صورت خودسرانه تحت فرم 721 قرار نمی‌گیرند زمانی که مالیات‌دهندگان کنترل کلیدهای خصوصی خود را دارند.
• نگهداری‌های خارجی ممکن است نیاز به گزارش‌دهی داشته باشند زمانی که یک شخص ثالث خارج از اسپانیا کلیدها را ایمن نگه‌دارد.
• کیف‌پول‌های داغ و سرد همان رفتار را دریافت می‌کنند، با این حال، نگهداری و کنترل به جای نوع کیف‌پول تعیین‌کننده نیاز به گزارش‌دهی است.
• DAC8 هنوز می‌تواند سوابق گزارش‌دهی تراکنش‌ها را زمانی که ارز دیجیتال بین پلتفرم‌های تنظیم‌شده و کیف‌پول‌های خودسرانه منتقل می‌شود، تولید کند.

مدیریت کل مالیات اسپانیا این رفتار را در مشاوره الزام‌آور V0848 26، که در تاریخ 21 آوریل صادر شده، مشخص کرده است، در حالی که راهنمای آژانس مالیاتی اسپانیا در مورد فرم 721 بیان می‌کند که نیاز به گزارش‌دهی به این بستگی دارد که چه کسی کلیدهای رمزنگاری خصوصی را کنترل و ایمن نگه می‌دارد.

طبق قوانین، فرم 721 شامل ارزهای مجازی واقع در خارج از کشور می‌شود زمانی که توسط نهادهایی که کلیدهای رمزنگاری خصوصی را به نمایندگی از مشتریان ایمن نگه می‌دارند یا به هر نحو دارایی‌ها را نگهداری، ذخیره و منتقل می‌کنند، نگهداری شوند.

تعهد گزارش‌دهی به افراد و نهادهای حقوقی مقیم اسپانیا، تأسیسات دائمی در کشور متعلق به اشخاص یا نهادهای غیرمقیم و برخی دیگر از نهادهای تحت پوشش قانون مالیاتی عمومی اسپانیا اعمال می‌شود.

افرادی که ذینفع، اشخاص مجاز یا به هر نحو حقوق تصرف بر دارایی‌های ارز دیجیتال واجد شرایط دارند، نیز می‌توانند تحت قوانین گزارش‌دهی قرار گیرند. مالکان واقعی تحت این چارچوب زمانی که سایر الزامات برآورده شوند، تحت پوشش قرار می‌گیرند.

آژانس مالیاتی اسپانیا تفاوتی بین کیف‌پول‌های نگهداری‌شده و غیرنگهداری‌شده بر اساس اینکه کنترل بر دارایی‌های ارز دیجیتال یا کلیدها با یک شخص ثالث یا با کاربر باقی می‌ماند، قائل می‌شود.

اینکه آیا یک کیف‌پول به اینترنت متصل است یا نه، عامل تعیین‌کننده نیست. کیف‌پول‌های داغ و سرد می‌توانند تنظیمات فنی متفاوتی داشته باشند، اما رفتار فرم 721 به کنترل کلیدهای خصوصی بستگی دارد.

یک مالیات‌دهنده که کنترل این کلیدها را حفظ می‌کند، به منظور نیاز به گزارش‌دهی از یک شخص ثالث برای ایمن نگه‌داشتن آن‌ها استفاده نمی‌کند. بنابراین، ارز دیجیتال نگهداری‌شده تحت این ترتیب به حساب موجودی‌های تحت پوشش فرم 721 نمی‌آید.

این راهنما به این معنی است که یک کیف‌پول سخت‌افزاری می‌تواند از نیاز فرم 721 خارج شود زمانی که مالیات‌دهنده کنترل کلیدهای خصوصی آن را داشته باشد. یک کیف‌پول داغ می‌تواند همان رفتار را دریافت کند اگر همچنان خودسرانه باشد.

دو شرط تعیین می‌کند که آیا ارز دیجیتال می‌تواند وارد دامنه فرم 721 شود یا خیر.

اول، ارزهای مجازی باید توسط یک شخص یا نهاد نگهداری شوند که خدماتی برای ایمن نگه‌داشتن کلیدهای رمزنگاری خصوصی برای اشخاص ثالث یا برای نگهداری، ذخیره و انتقال ارزهای مجازی ارائه می‌دهد.

سپس نگهدارنده باید خارج از اسپانیا باشد یا یک نهاد مقیم خارجی باشد که در قلمرو اسپانیایی تأسیسات دائمی مربوطه ندارد.

فقط پس از برآورده شدن اولین شرط نگهداری، مکان ارائه‌دهنده خدمات مرتبط می‌شود. یک موجودی ارز دیجیتال به سادگی به دلیل اینکه یک شبکه بلاک‌چین به‌طور بین‌المللی عمل می‌کند یا به دلیل اینکه یک کیف‌پول می‌تواند خارج از اسپانیا دسترسی داشته باشد، وارد محاسبه فرم 721 نمی‌شود.

این تمایز در مشاوره DGT V0848 26 تقویت شد، که مربوط به یک مقیم اسپانیایی بود که در سال 2025 یک شرکت با مسئولیت محدود آمریکایی برای نگهداری دارایی‌های ارز دیجیتال به‌طور بلندمدت ایجاد کرد.

مالیات‌دهنده تنها عضو LLC بود و ارز دیجیتال را از یک کیف‌پول شخصی به شرکت منتقل کرده بود. DGT بررسی کرد که چگونه منافع شرکت خارجی و ارز دیجیتال باید تحت قوانین گزارش‌دهی دارایی‌های خارجی اسپانیا مورد بررسی قرار گیرد.

برای بخش ارز دیجیتال، مقام دو ترتیب نگهداری ممکن را بررسی کرد.

اگر دارایی‌ها از طریق نگهداری شخصی نگهداری شوند و مالیات‌دهنده کلیدهای خصوصی را ذخیره کند، از جمله از طریق یک دستگاه سخت‌افزاری فیزیکی، DGT اعلام کرد که این دارایی‌ها مشمول الزامات گزارش‌دهی ارزهای مجازی خارجی نخواهند بود. همین رفتار بدون توجه به اینکه آیا تنظیمات شامل کیف پول داغ یا سرد است، اعمال می‌شود.

اگر یک شخص ثالث خارجی به جای مالیات‌دهنده کلیدهای خصوصی را نگهداری کند، دارایی‌ها می‌توانند تحت فرم 721 قرار بگیرند زمانی که شرایط باقی‌مانده برای گزارش‌دهی برآورده شود.

کنترل کلیدهای خصوصی تعیین کننده نحوه گزارش در فرم 721

مقامات اسپانیایی تعریف نگهداری را تا حدی از چارچوب بازارهای دارایی‌های رمزنگاری اتحادیه اروپا استخراج کرده‌اند.

MiCA نگهداری و مدیریت دارایی‌های رمزنگاری به نمایندگی از مشتریان را به عنوان نگهداری یا کنترل دارایی‌های رمزنگاری، یا وسایل دسترسی به آن‌ها به نمایندگی از مشتریان تعریف می‌کند. کلیدهای خصوصی رمزنگاری می‌توانند به عنوان آن وسایل دسترسی عمل کنند.

این تمایز کاربران را که کلیدهای خود را حفظ می‌کنند از مشتریانی که دارایی‌ها یا اعتبارنامه‌های دسترسی آن‌ها توسط یک ارائه‌دهنده خدمات کنترل می‌شود، جدا می‌کند.

در عین حال، نگهداری رمزنگاری تحت نظارت به بخش بزرگ‌تری از بخش مالی اسپانیا تبدیل شده است. در ژوئن، گروه بانکی اسپانیایی Cecabank یک پلتفرم نگهداری تحت نظارت راه‌اندازی کرد پس از اینکه مجوز نگهداری رمزنگاری، انتقالات و دریافت و ارسال سفارشات تحت MiCA را دریافت کرد. Renta 4 Banco یکی از اولین مؤسساتی بود که از این زیرساخت استفاده کرد.

Cecabank زیرساخت نگهداری و بانکی را فراهم می‌کند، در حالی که Bit2Me به حوزه‌هایی از جمله اجرای معاملات، نقدینگی و دسترسی به بازار رسیدگی می‌کند. این بانک مجوزی از نهاد نظارتی اوراق بهادار اسپانیا، CNMV، دریافت کرده و به عنوان یک ارائه‌دهنده خدمات دارایی‌های رمزنگاری با بانک اسپانیا ثبت شده است.

از آن زمان، نگهداری در سایر خدمات رمزنگاری اسپانیایی نیز مورد توجه قرار گرفته است. واحد forensic Bit2Me به نام Bit2Shield که در سپتامبر راه‌اندازی شد، از کیف پول‌های سرد چندامضایی برای ذخیره دارایی‌های دیجیتال ضبط شده در تحقیقات استفاده می‌کند تا زمانی که مقامات دستور دفع آن‌ها را صادر کنند.

نگهداری شخصی هنوز می‌تواند سوابق گزارش‌دهی دیگری تولید کند

استثنا از فرم 721 به این معنا نیست که فعالیت‌های مربوط به یک کیف پول نگهداری شخصی خارج از هر چارچوب گزارش‌دهی رمزنگاری است.

رژیم گزارش‌دهی مالیاتی DAC8 اتحادیه اروپا از 1 ژانویه 2026 به اجرا درآمد و از ارائه‌دهندگان خدمات دارایی‌های رمزنگاری خواسته می‌شود که اطلاعات مربوط به کاربران و معاملات قابل گزارش را جمع‌آوری کنند.

بر اساس قوانین مالیاتی DAC8 اتحادیه اروپا، ارائه‌دهندگان خدمات می‌توانند اطلاعات معاملات را زمانی که دارایی‌ها بین پلتفرم‌های تحت نظارت و آدرس‌های خارجی، از جمله کیف پول‌های نگهداری شخصی منتقل می‌شوند، جمع‌آوری کنند. در این وضعیت، تعهد گزارش‌دهی بر عهده ارائه‌دهنده‌ای است که تحت این چارچوب قرار دارد و از آزمون فرم 721 اسپانیا برای دارایی‌های ارز مجازی خارجی جدا است.

خود فرم 721 به موجودی‌های واجد شرایط نگهداری شده در خارج از کشور از طریق نگهدارندگان شخص ثالث می‌پردازد. آژانس مالیاتی اسپانیا اعلام می‌کند که ارزهای مجازی که از طریق کلیدهای خصوصی خود مالیات‌دهنده کنترل می‌شوند، هنگام محاسبه موجودی‌های تحت اعلامیه ارز مجازی خارجی گنجانده نمی‌شوند.

تعهد ثبت‌نام می‌تواند فراتر از افرادی که هنوز دارایی‌های واجد شرایط را در 31 دسامبر نگه می‌دارند، گسترش یابد. مالیات‌دهندگانی که در طول سال مالک، ذینفع یا اشخاص مجاز بوده‌اند، یا به هر نحو حق تصرف داشته‌اند اما قبل از پایان سال آن وضعیت را از دست داده‌اند، ممکن است هنوز مجبور به ارائه اطلاعات مربوط به تاریخی باشند که وضعیت آن‌ها به پایان رسید.

املاک غیرفعال می‌توانند ملزم به گزارش شوند زمانی که در زمره نهادهای مشمول ماده 35.4 قانون مالیات عمومی اسپانیا قرار می‌گیرند، در حالی که وراث و وصی‌ها پس از پذیرش صریح یا ضمنی یک ارث، مشمول الزامات گزارش‌دهی مربوطه می‌شوند.

این محتوا صرفاً برای اطلاع‌رسانی عمومی ارائه شده است و به‌منزله مشاوره مالی، سرمایه‌گذاری، حقوقی یا مالیاتی تلقی نمی‌شود. هرگونه رویداد، جایزه، کمپین آنلاین یا اطلاعات مرتبط که در اینجا ذکر شده است، نباید به‌عنوان توصیه، ترغیب یا دعوت به خرید، فروش، معامله یا هرگونه دادوستد دیگر دارایی‌های رمزارزی تلقی شود. دارایی‌های رمزارزی از نوسان بالایی برخوردار هستند و ممکن است منجر به زیان شوند. دسترسی به خدمات، محصولات و رویدادهای مرتبط با WEEX ممکن است بسته به منطقه جغرافیایی متفاوت باشد. اطمینان از اینکه استفاده شما از این خدمات با قوانین و مقررات محلی مطابقت دارد، بر عهده خود شماست.