¿Cómo se calculan los impuestos de las criptomonedas en un mercado alcista y bajista?

Autor: Jiang Heng

"Inicialmente invertí 100,000 yuanes, y después de varios años, solo me quedan 80,000 en la cuenta. ¿Por qué recibí un aviso de auto-revisión fiscal? ¿Acaso tengo que pagar impuestos a pesar de las pérdidas?"

Esta es la mayor confusión que tienen muchos jugadores veteranos que han pasado por mercados alcistas y bajistas.

En el auge del mercado, los activos llegaron a alcanzar cientos de miles, cambiando de moneda innumerables veces, participando en staking, enfrentando pérdidas, e incluso experimentando liquidaciones, y al final, al hacer cuentas, todavía se perdió 20,000 yuanes. Cuando reciben el aviso de auto-revisión fiscal, la mayoría de las personas reaccionan diciendo: "Si restamos el saldo final del capital inicial, hay una pérdida neta de 20,000 yuanes, ¿cómo podría haber ingresos sujetos a impuestos?"

Pero lamentablemente, "la ganancia o pérdida final de los activos totales personales" y "los ingresos imponibles legales realizados anualmente" son dos conceptos completamente diferentes en la ley fiscal.

Para aclarar si hay que pagar impuestos y cuánto, debes volver a conectar cada transacción, intercambio, pérdida y estado de identidad de estos años. Por supuesto, lo mismo se aplica a la inversa: la autoridad fiscal tampoco sumará simplemente todos tus ingresos y te exigirá pagar impuestos.

En los últimos años, las autoridades fiscales han intensificado su atención sobre la declaración de ingresos del extranjero. Para los poseedores de activos criptográficos involucrados en plataformas de intercambio en el extranjero y flujos de fondos transfronterizos, también es necesario revisar los registros de transacciones históricas para verificar si hay ingresos que deban ser declarados legalmente.

1. Si al final perdí dinero, ¿por qué se considera el dinero que gané antes?

Tomemos un ejemplo simple (todas las situaciones a continuación son hipotéticas y solo se utilizan para ilustrar la lógica de cálculo; actualmente no hay reglas fiscales unificadas para las transacciones de activos criptográficos en nuestro país):

● 2019: Sacas 100,000 yuanes para comprar el activo criptográfico A.

● 2021: Llega el mercado alcista, el activo A sube a 300,000 yuanes, decides venderlo y ganas 200,000 yuanes. Luego, inviertes esos 300,000 yuanes en el activo B.

● 2022: Llega el mercado bajista, el activo B cae y solo lo vendes por 80,000 yuanes, perdiendo 220,000 yuanes.

Después de varios años de operaciones, los 100,000 yuanes iniciales se reducen a 80,000 yuanes, y al hacer cuentas, se pierde 20,000 yuanes.

Al leer esto, podrías pensar: dado que al final no gané dinero, ¿por qué debería considerar pagar impuestos?

El problema es que si al final ganaste o no, y si alguna transacción pasada generó ingresos imponibles, no son exactamente lo mismo.

Volviendo al ejemplo anterior. En 2021, vendiste el activo A por 300,000 yuanes, y esta transacción generó una ganancia de 200,000 yuanes. Supongamos que, tras un análisis fiscal específico, esta transacción se trata como "ingresos por transferencia de propiedad", y que puedes probar el costo de compra de 100,000 yuanes; sin considerar otros factores deducibles, el impuesto calculado al 20% sería:

(300,000 yuanes - 100,000 yuanes) × 20% = 40,000 yuanes.

Pero en 2022, perdiste 220,000 yuanes en la inversión en el activo B. Aunque esta pérdida es real, no significa que puedas deducirla directamente de los impuestos generados en 2021.

La razón es simple: desde el punto de vista fiscal, se necesita juzgar cada transacción y las reglas aplicables por separado, no solo mirar si al final ganaste o perdiste. Para las transacciones tratadas como ingresos por transferencia de propiedad, generalmente se requiere calcular por separado los ingresos de la transferencia, el valor original y los gastos razonables. Los ingresos obtenidos el año anterior no pueden ser anulados automáticamente solo porque el año siguiente haya habido pérdidas.

Por supuesto, los 40,000 yuanes anteriores son solo un cálculo hipotético para ilustrar el problema y no significa que todas las transacciones de activos criptográficos se gravan uniformemente al 20%. Si se debe pagar impuestos, qué reglas se aplican y si las pérdidas relacionadas pueden deducirse, todo debe evaluarse en función de las circunstancias específicas de la transacción y las leyes vigentes.

Por lo tanto, si has pasado por múltiples ciclos de mercados alcistas y bajistas y quieres aclarar si hay problemas fiscales en las transacciones históricas, el primer paso no es restar el saldo actual del capital inicial, sino organizar claramente cada compra, venta, intercambio y pérdida del pasado, y luego determinar cuáles de esas transacciones pueden implicar obligaciones fiscales.

Solo al aclarar las cuentas se puede determinar cómo se deben calcular los impuestos y si es necesario hacer pagos adicionales.

2. ¿Cómo organizar registros de transacciones complejas? La primera tabla solo reproduce "hechos de activos"

Frente a transacciones pequeñas y frecuentes, interplataformas y de múltiples cadenas, el primer paso no es calcular impuestos directamente, sino establecer una tabla pura de cambios de activos.

Revisa todas tus cuentas de intercambio, billeteras de hardware y direcciones en la cadena. Enumera cada transacción por tipo de moneda:

● Cuántas monedas había al principio

● Aumentos: recargas, salarios, compras, airdrops, ingresos por staking

● Disminuciones: ventas, retiros, transferencias, consumos de protocolos

● Verifica la cantidad final

Puntos clave de operación profesional:

Las fluctuaciones de valor se enumeran por separado: Las subidas y bajadas de precios son ganancias y pérdidas no realizadas; mientras no vendas o cambies, la cantidad de monedas no cambia y no es un evento fiscal.

Las transferencias internas no se cuentan dos veces: Retirar de Binance a una billetera de MetaMask es una transferencia interna y no debe contabilizarse dos veces. Pero si involucra un puente entre cadenas o tokens empaquetados (por ejemplo, cambiar ETH por wETH), debes prestar atención a si ha habido un cambio sustancial en los derechos de los activos.

¿Qué hacer si no coinciden las cuentas? Si hay discrepancias en las cuentas, ¡no escribas casualmente un "ingreso diverso" para equilibrar! La discrepancia puede deberse a que olvidaste registrar tarifas, mecanismos de rebase, o conversiones internas de la plataforma. Si llenas la discrepancia no clara como "ingresos", estarás estableciendo una base potencial para impuestos.

3. Reconstruir la cadena de evidencia de activos criptográficos con el "método de tres capas"

Dada la alta complejidad de las transacciones de activos criptográficos (incluyendo la falta de datos históricos en CEX, interacciones intensas en DEX, puentes entre cadenas y combinaciones DeFi, etc.), una simple tabla no puede satisfacer los requisitos de verificación. En la práctica, al organizar transacciones complejas, dependemos del "método de reconstrucción de tres capas" para establecer documentos de cumplimiento que resistan la verificación:

Primera capa: ¿Qué sucedió?

Primero, registra los hechos que se pueden verificar:

● ¿Qué día pagaste a la plataforma y cuánto?

● ¿Qué activos compraste o vendiste, y cuál fue su cantidad y precio?

● ¿A qué cuenta o dirección se transfirieron los activos?

● ¿Cuáles son los registros de transacciones, recargas, retiros y tarifas de la plataforma?

Los materiales que pueden ser utilizados incluyen extractos bancarios, pedidos exportados por la plataforma, registros de cuentas de intercambio, hashes de transacciones en la cadena y registros de interacciones de contratos.

Los diferentes materiales pueden probar diferentes contenidos: los extractos bancarios pueden probar el pago de fondos, pero no necesariamente pueden probar qué lote de activos compraste; los hashes en la cadena pueden probar que se realizó la transacción correspondiente, pero no necesariamente pueden probar cuánto pagaste en RMB.

Segunda capa: ¿Por qué entró y salió este activo?

Igualmente, un ingreso puede tener relaciones económicas completamente diferentes.

Por ejemplo, si un desarrollador recibe USDT como pago por trabajo, necesita entender su relación con el pagador; si hay transferencias entre cuentas personales, se debe verificar si los activos siempre pertenecen a la misma persona; si se recibe un pago de un cliente, también se debe distinguir entre ingresos personales y pagos recibidos en nombre de la empresa.

Las congelaciones, robos y pérdidas por ventas también deben registrarse por separado. Si la plataforma ha detenido temporalmente los retiros, no necesariamente significa que todos los activos en la cuenta no puedan recuperarse; se debe continuar evaluando en función de los anuncios de la plataforma, las declaraciones de derechos, la liquidación y la distribución real.

Tercera capa: ¿Cómo se explicarán los problemas fiscales?

Una vez que los hechos y las relaciones de transacción estén claros, se debe investigar por separado:

● ¿A qué proyecto puede pertenecer el ingreso?

● ¿Cuándo se obtuvo o se dispuso?

● ¿Cuáles son las bases y los gastos razonables?

● ¿Ya se ha declarado, hay duplicados en la estadística?

● ¿Qué otros hechos y pruebas no se han aclarado?

Cada monto que necesita explicación debe corresponder lo más posible a contratos, pedidos, registros de plataformas, extractos bancarios o registros en la cadena. Cualquier parte que no se pueda verificar debe ser claramente listada como un problema pendiente de verificación, no uses suposiciones para convertirlo en un número definitivo.

Por ejemplo, si alguien recibe tokens como recompensa de desarrollo y luego los vende un año después, puede ser necesario investigar por separado la obtención de la recompensa y la disposición posterior, y prestar atención a la conexión de valor entre ambos, evitando solo mirar el ingreso final y evitando calcular repetidamente el mismo monto económico sin distinción.

4. Costo histórico y determinación de identidad: no se puede aplicar una suposición unificada

Al organizar los registros de transacciones de activos criptográficos de los últimos años, además de aclarar cuánto se ganó y cuánto se perdió cada año, hay dos preguntas que no se pueden ignorar: ¿qué tipo de identidad fiscal tenías ese año? ¿Se puede probar el costo de compra de los activos?

1. Si cambió la identidad fiscal, las reglas fiscales también pueden ser diferentes

Si en los últimos años has vivido o trabajado en el extranjero durante mucho tiempo, o has viajado entre diferentes países y regiones, necesitarás verificar nuevamente tu identidad fiscal de cada año.

Porque la situación de residencia de diferentes años puede afectar el alcance de la obligación tributaria del impuesto sobre la renta personal. Para determinar si eres residente fiscal en China, se deben considerar factores como si tienes un domicilio en China, los días de residencia en ese año, y no simplemente mirar qué pasaporte tienes o si tienes una visa extranjera.

Al mismo tiempo, la identidad de residente fiscal y el lugar de origen de los ingresos son dos problemas diferentes. Incluso si usas un intercambio en el extranjero, no se puede asumir directamente que los ingresos relacionados son ingresos del extranjero.

Por lo tanto, no se puede aplicar la situación de identidad de un año a todos los años anteriores. En casos de residencia o ingresos transfronterizos, también se debe evaluar en función de la situación específica y los acuerdos fiscales aplicables.

2. ¿Cómo se prueba el costo de las monedas compradas hace años?

Otro problema común es: las monedas aún están ahí, o ya se han vendido, pero no se pueden encontrar los registros de compra de ese año.

Por ejemplo, puedes encontrar el extracto bancario de hace unos años que muestra la transferencia a la plataforma, pero no necesariamente puedes probar qué cantidad de activos compraste con ese dinero; aunque los registros de transacciones en la cadena pueden probar que los activos se transfirieron de una billetera a otra, generalmente no pueden probar por sí solos cuánto pagaste en ese momento.

En este caso, necesitarás combinar extractos bancarios, pedidos de la plataforma, registros de recargas y retiros, y registros de transacciones en la cadena para reconstruir lo más posible el precio de compra, la cantidad de transacciones y el flujo de activos de ese año.

Si el mismo tipo de activo criptográfico se compró en múltiples ocasiones y se vendió en lotes, el cálculo del costo será aún más complejo.

Algunos software fiscales en el extranjero asumirán por defecto el método FIFO (primero en entrar, primero en salir) o el método de costo promedio para calcular las ganancias, pero estos métodos no son directamente equivalentes a las reglas de cálculo unificadas reconocidas por las autoridades fiscales chinas. En la verificación fiscal específica, se debe explicar cómo se determinó el costo y cuál es la base del método de cálculo, en función de la situación de la transacción, las pruebas disponibles y las regulaciones aplicables.

En última instancia, la clave para la verificación del costo histórico no es simplemente elegir un algoritmo para equilibrar las cuentas, sino asegurarse de que cada compra, venta y costo tenga una base verificable.

5. Sobre el plazo de recaudación: ¿no importa si han pasado 3 años?

Muchos han escuchado que "el plazo de recaudación fiscal generalmente es de 3 años, en situaciones especiales 5 años", y piensan que no hay que revisar las cuentas anteriores a 2020. ¡Esta comprensión es muy peligrosa!

¿Qué situaciones están sujetas a la limitación de 3 o 5 años? Si no cometiste evasión fiscal intencional, sino que simplemente desconocías las reglas y no declaraste, generalmente el plazo de recaudación es de 3 años (en situaciones especiales, 5 años). Pero esto debe ser determinado por documentos específicos y hechos, no se puede aplicar directamente diciendo "no declaré ese año".

La evasión fiscal no tiene límite de tiempo: Si se determina que hubo ocultación intencional, presentación de documentos falsos, etc., la autoridad fiscal puede recaudar impuestos sin limitación de tiempo.

Los registros antiguos siguen siendo "pruebas vitales" ahora: Incluso si los impuestos de 2019 ya han pasado el plazo de recaudación, ¡todavía necesitas los registros de compra de 2019! Porque si deseas demostrar en 2021 que tu costo fue de 100,000, debes presentar el comprobante de compra de 2019. Borrar las cuentas antiguas a menudo te perjudica a ti mismo.

6. La corrección proactiva no equivale a una confesión, y mucho menos a una "exención de multas"

Algunos han oído que hay personas que se auto-revisan y corrigen impuestos, y la primera reacción de muchos es: "¿Voy a ir a la cárcel?" o "¿Una vez que corrija, ya no habrá problemas?"

Corregir impuestos es solo un ajuste de registros fiscales: La corrección proactiva de impuestos es un acto administrativo de cumplimiento, no representa que hayas cometido un delito, ni se puede equiparar directamente con la "confesión" en el derecho penal.

"La primera corrección de impuestos exime de responsabilidad penal" es condicional: Según la interpretación judicial, si la evasión fiscal se realiza antes de que la policía inicie un caso, y se paga el monto total de impuestos, multas y recargos dentro del plazo estipulado por la autoridad fiscal, efectivamente se puede eximir de responsabilidad penal (siempre que no se haya sido penalizado penalmente por evasión fiscal en los últimos cinco años o no se haya recibido más de dos sanciones administrativas).

Los recargos y las multas son dos cosas diferentes: Los impuestos son el capital, los recargos se acumulan diariamente (con un cálculo anual no inferior a un porcentaje determinado), y las multas son sanciones. En la tabla, asegúrate de separarlos claramente, no los mezcles todos como "tasa impositiva".

(Nota: La Administración Estatal de Impuestos ha publicado un "Estándar de Discreción para Sanciones Administrativas de Impuestos" unificado, que entrará en vigor el 1 de noviembre de 2026. Los asuntos tratados antes de esto aún deben evaluarse en función de documentos específicos y los principios de aplicación de las nuevas y viejas reglas.)

7. Línea de tiempo de corrección y cierre de verificación

Al organizar los arreglos de corrección, se sugiere registrar por separado los plazos de declaración legal y las rutas de corrección reales:

Por ejemplo, si estás involucrado en ingresos del extranjero del año 2025, la fecha límite de declaración legal suele ser el 30 de junio de 2026. Ahora que esta ventana ha pasado, si descubres que omitiste declarar anteriormente, no puedes esperar hasta 2027, sino que debes organizar rápidamente los materiales y verificar proactivamente la ruta de corrección.

8. Resumen

Las transacciones de activos criptográficos a menudo cruzan múltiples plataformas, billeteras y años, y después de pasar por varios ciclos de mercados alcistas y bajistas, los registros históricos inevitablemente se vuelven complejos. Pero la complejidad de las cuentas no significa que no se puedan aclarar. A través de la organización de registros de transacciones, la reconstrucción del flujo de activos, la verificación de costos históricos y el análisis de cada año en función de la situación real y las regulaciones legales, aún se puede aclarar gradualmente la situación de las transacciones pasadas y los riesgos fiscales potenciales.

El objetivo de organizar las transacciones históricas no es simplemente calcular un monto de impuestos a pagar, sino restaurar los hechos reales de las transacciones, aclarar la naturaleza de cada ingreso, costo y pérdida. Lo que debe ser declarado y tratado legalmente, debe ser manejado de manera oportuna y conforme; lo que no debe ser contabilizado dos veces o erróneamente reconocido, también debe tener pruebas y fundamentos suficientes para explicarlo. Solo al aclarar las cuentas y explicar los hechos, se puede enfrentar de manera más segura a los problemas fiscales históricos.